Kapitalirent (tähendus, raamatupidamine) Arvutused näidetega

Kapitalirent viitab rendile, kus finantsettevõte omab vara seaduslikult rendilepingu kehtimise ajal, kuid rendileandja kannab rentnikule kogu varaga seotud riski ja kasu ning rendiperioodi lõpus saab rentnik ka vara omandiõigus.

Kapitalirendi tähendus

Kapitalirent tähendab lihtsalt rahastamise meetodit, kus liisingufirma ostab vara kasutajale ja rendib talle kokkulepitud ajaks. Liisingufirma on tuntud kui rendileandja ja kasutaja kui rentnik. Kapitalirent (nimetatakse ka kapitalirendiks) kannab rentnikule oluliselt kõik vara omamisega seotud riskid ja hüved. Seda kasutatakse sageli renditud varade ostmiseks suurema osa majanduslikust elust.

Liisingu liigitamine kapitalirendiks

Kapitalirendi klassifitseerimise põhikriteeriumid (USA üldtunnustatud raamatupidamistava kohaselt tuntud ka kui kapitalirent) on see, kus rendileandja jääb vara seaduslikuks omanikuks kogu rendiperioodi vältel, kuid kõik renditud varaga seotud riskid ja hüved kanduvad üle rentnikule . St rentnik kajastab bilansis liisinguga seotud kohustist ja vara; Lisaks läheb renditud vara seaduslik omandiõigus rendileandjalt üle rentnikule pärast rendi lõppu.

IFRS-i ja US GAAP-i järgi on liisingu liigitamisel kapitalirendiks väike vastuolu.

IFRS: ülaltoodud põhikriteeriumid liigitavad rendilepingu kapitalirendiks IFRSi jurisdiktsiooni alla

GAAP: kui rendileping vastab vähemalt ühele järgmisest neljast tingimusest, siis liigitatakse selline rendileping USA GAAPi kohaselt nagu kapitalirent:

  1. Renditud vara seaduslik omandiõigus läheb rendileandjal rendilepingu lõppedes üle rentnikule;
  2. Rentnikul on lubatud osta renditud vara madalama hinnaga kui renditud vara õiglane väärtus.
  3. Renditähtaeg on üle 75% renditud vara kasulikust elueast.
  4. Rendimaksete nüüdisväärtus on võrdne või suurem vara õiglasest turuväärtusest.

Kapitalirendi raamatupidamine

# 1 - üürniku raamatutes

  • Rendilepingu sõlmimisel kajastab rentnik varaobjekti õiglast väärtust (minimaalsete rendimaksete nüüdisväärtus) nii bilansi varade kui ka kohustuste poolel.

  • Jagage perioodiliste rendimaksete (makstud) maksed kahte ossa
    1. Finantskulud või intressikulud (kulud kasumiaruandes) ja
    2. Tasumata vastutuse vähenemine.

  • Amortisatsiooni päevikukiri on täidetud.

# 2 - Rendileandja raamatutes

  • Rendileandja on rendilepingu sõlmimisel saadaolev summa summas, mis võrdub rendi netoinvesteeringu väärtusega. Puhasinvesteeringu väärtus arvutatakse minimaalsete rendimaksete diskonteerimise teel kaudse intressimääraga.

  • Jagage perioodiliselt renditud üüridena saadud raha kaheks osaks
    1. Finants - või intressitulu ja
    2. Rendinõuete vähenemine.

Arvestusnäited kapitalirendist

India lennufirma Jet Aviation Ltd nõuab oma tegevuseks reisilennukeid. Jet sõlmib Boeingiga (Ameerika lennukitootmisettevõte) seadusliku rendilepingu lennukite väljaüürimiseks. Boeing tarnib Jetile lennukeid 1. jaanuaril 2019 viieaastase tähtajaga, mille alusel maksab Jet iga aasta lõpus renditasu 500 000 dollarit. Oletame, et kaudne intressimäär on 10%

Lennuki kasulik eluiga on 6 aastat. Jetil on võimalus lennukid rendiperioodi lõppedes osta.

Pange vajalik raamatupidamine nii rendileandja (Boeing) kui ka rentniku (Jet Aviation) raamatupidamisse.

# 1 - Uurige, kas rent vastab kapitalirendi kriteeriumidele

    1. Rendileandjal on lubatud renditud vara osta rendiperioodi lõpus.
    2. Rendiperiood on 83,33% (5/6), mis on üle 75% renditud vara kasulikust elueast.

#. Rendileping vastab enamusele tingimustest; seega liigitatakse see kapitalirendiks.

# 2 - Kapitalirendi väikeste maksete nüüdisväärtuse (PV) arvutamine

PV valem,

Arvestades :

  1. aastane üürihind (P) = 500 000 dollarit ja
  2. Kaudne intressimäär ( i ) = 10%
  3. Periood (n) = 5 aastat

# 3 - amortisatsiooni arvutamine

  1. Lennuki PV = 1 895 393 dollarit
  2. Kasulik eluiga = 6 aastat

# 4 - raamatupidamine Boeingi (rendileandja) raamatutes

i) Üürile antud vara registriraha, mille summa võrdub rendi netoinvesteeringu väärtusega.

ii) Jagage perioodiliselt renditud üüridena saadud raha kaheks osaks

  1. Finants - või intressitulu ja
  2. Rendinõuete vähenemine.

Märkus: rendinõuete debiteeritud väärtus vähendab põhisummat 1 895 393 dollarit 450 000 dollari võrra. Ülejäänud vähendatud põhiväärtus 1 445 393 dollarit vähendab ka järgnevate aastate finantstulu.

# 5 - Raamatupidamine Jeti (rentnik) raamatutes

i) Registreerige vara õiglane väärtus bilansi nii vara kui ka kohustiste poolel.

ii) Jagage perioodiliste rendimaksete (makstud) maksed kahte ossa

  1. Finantskulud või intressikulud (kulud kasumiaruandes) ja
  2. Tasumata vastutuse vähenemine.

iii) amortisatsiooni kanne on täidetud.

# 6 - raamatupidamistabeli arvutamine kapitalirendi jaoks

Tabelis on esitatud viie aasta rendiperioodi kapitalirendi arvestus. Tabel on abiks raamatupidajale iga-aastase sissekande ajakirjade koostamisel ja sisestatud arvude kokkuvõtmisel.

Eelised

  • Kapitalirent on vara keskmise ja pikaajalise finantseerimise oluline allikas.
  • Kapitalirent annab rentnikule õiguse vara kasutada.
  • Rendifinantseerimine on üldjuhul odavam kui kõik muud rahastamisviisid.
  • Kapitalirendi kokkulepe aitab rendimakseid jaotada mitmeks aastaks. Seega ei ole varade ostmisel ühekordset väljamakset koormatud.
  • Rentnik saab nõuda renditud vara amortisatsiooni. See vähendab rentniku maksukohustust, kuna amortisatsioon on kasumiaruande kulu.
  • Üldiselt kajastatakse kapitalirendiga kulutusi varem kui kasutusrenti. Intressikulu arvestamine annab ka maksusoodustuse.
  • Rentnik saab rendileandjalt vara osas mingisugust tehnilist abi.
  • Isegi kui vara hind tõuseb hiljem, peab rentnik maksma algselt kokku lepitud fikseeritud maksed.
  • Rentnikul on õigus vara rendiperioodi lõpus osta, tavaliselt soodsama hinnaga.

Piirangud / puudused

  • Vara hooldamise eest vastutab rentnik. Seega peab rentnik kandma mõningaid hoolduskulusid.
  • Kapitalirent hõlmab olulist riskide ülekandmist rentnikule. Seega kannab riske rentnik märkimisväärselt.
  • Kapitalirendi rentnik ei saa üles öelda. Seega on rentnik oma otsusega seotud.
  • Kui rentnik otsustab vara mitte osta, ei saa temast vara omanikku.
  • Rentnik kontrollib vara, kuigi ta ei ole kapitalirendi ajal vara omanik. Kuna ta ei ole omanik, ei pruugi ta vara korralikult hoolitseda.
  • Kapitalirendi sõlmimine hõlmab palju dokumente ja muid formaalsusi.

Olulised punktid, mida tuleks märkida

  • Pärast iga rendimakse tasumise perioodi vähendatakse tasumisele kuuluvat summat vastavalt amortisatsiooniplaanile.
  • Kapitalirent mõjutab rentniku finantsaruandeid. Need mõjutavad varasid, kohustusi, intresse ja amortisatsiooni.

Lõpumõtted

Rendifinantseerimine on sobiv rahastamisviis neile, kes ei saa võlgade kaudu raha koguda. Kapitalirent annab õiguse vara kasutada. Nii kapitalirendil kui kapitalirendil on omad eelised ja puudused. Ettevõte peab pärast nende kaalumist hoolikalt otsustama, kas ta soovib sõlmida kapitalirendi lepinguid. See on veelgi olulisem, kuna kapitalirent hõlmab riskide olulist ülekandmist rentnikule. Üldiselt soovivad ettevõtted, kes on kõrgemas maksusüsteemis, liigitada rendilepingud kapitalirendiks.