seychellesartprojects.org

Tuletisinstrumentide arvestus

Tuletisinstrumentide arvestus on bilansikirje, milles ettevõtte valduses olevaid tuletisinstrumente näidatakse finantsaruandes meetodiga, mille on heaks kiitnud GAAP või IAAB või mõlemad.

Kehtivate rahvusvaheliste raamatupidamisstandardite ja Ind AS 109 kohaselt peab ettevõte tuletisinstrumente mõõtma õiglases väärtuses või turuhinnas . Kõik õiglase väärtuse kasumid ja kahjumid kajastatakse kasumis või kahjumis, välja arvatud juhul, kui tuletisinstrumendid vastavad rahavoogude maandamise või netoinvesteeringute maandamise riskimaandamisinstrumentideks.

Võtame näite, kuidas mõista tuletisinstrumentide tehingute kasumit või kahjumit.

Kasumi ja kahjumi arvestamine kõneoptsioonis

Selles näites võtame kasutushinna 100 dollarit, ostuoptsiooni preemia 10 dollarit, partii suurus 200 aktsiat. Nüüd saame teada optsiooni ostja ja müüja tasuvuse ning kasumi / kahjumi, kui arveldushind on 90, 105, 110 ja 120 dollarit

Osalusaktsiate ostuoptsioon - kasumi / kahjumi arvutamine nii optsioonimüüja kui ka ostja jaoks
Harjutuse hind = 100 dollarit	Stsenaarium-1	Stsenaarium-2	Stsenaarium-3	Stsenaarium-4
Arveldushind (erinevate stsenaariumite korral)	90	105	110	120
Kõneoptsiooni lisatasu (lisatasu * partii suurus) ($ 10 * 200)	2000	2000	2000	2000
Ostuvõimaluse ostja poolt sooritatav makse = (arveldushinna kasutushind) x partii suurus	0 (kuna arveldushind on väiksem, siis ta optsiooni ei kasuta)	1000 200 * (105–100)	2000 200 * (110–100)	4000 200 * (120–100)
Kasum või kahjum ostjale (makse miinus makstud preemia)	-2000	-1000 (1000-20000	0 (2000–2000)	2000 (4000–2000)
Kõne müüja väljamakse = Max (arveldushinna kasutamise hind) x partii suurus	0	-1000	-2000	4000
Maksma kõne müüja = maksma miinus makstud lisatasu	2000	1000	0	-2000

Loodan, et nüüd saate aru, kuidas tuletisinstrumentide puhul kasumit / kahjumit arvutatakse.

Võtame veel ühe näite kuupäevadega ja ma selgitan tuletisinstrumentide raamatupidamiskandeid, mis voolavad stsenaariumi põhjal

Kasumi ja kahjumi arvestamine müügioptsioonides

Omanike aktsiate müügioptsioon - kasumi / kahjumi arvutamine nii optsiooni müüja kui ka ostja jaoks
Harjutuse hind = 100 dollarit	Stsenaarium-1	Stsenaarium-2	Stsenaarium-3	Stsenaarium-4
Arveldushind (erinevate stsenaariumite korral)	80	90	100	110
Kõneoptsiooni lisatasu (7 dollarit * 200)	1400	1400	1400	1400
Müügioptsiooni ostja poolt tehtav makse = (Kasuta hinna-arveldushind) x partii suurus	4000	2000	0	0
Kasum või kahjum ostjale (makse miinus makstud preemia)	2600	600	-1400	-1400
Müügikirjutaja väljamakse = Max (kasutamise hind-arveldushind) x partii suurus	-4000	-2000	0	0
Kõne kirjutaja tasumine = tasumine miinus makstud preemia	-2600	-600	1400	1400

Võtame näited, et mõista, kuidas arvutada tuletistehingute raamatupidamiskandeid mõlemas raamatus „ Valiku Kirjanik ja ostu ostmine ja müümine” (järgmised neli näidet põhinevad sellel - Writeri kõne, ostja kõne, Writeri pakk, ostja müük)

Tuletisinstrumentide arvestus - kõne kirjutamine  

Hr A on kirjutanud  ostuoptsiooni (st müüdud ostuoptsiooni) üksikasjad on järgmised, kui 1. veebruaril 2016 on partii suurus 1000 aktsiat X Limited aktsiat ja preemia on 5 dollarit aktsia kohta. Harjutuse kuupäev on 31. detsember 2016 ja treeningu hind on 102 dollarit aktsia kohta

Turuhind 1. veebruaril 2016 = 100 aktsia kohta:

Turuhind 31. märtsil 2016 = 104 aktsia kohta:

Turuhind 31. detsembril 2016 = 105 aktsia kohta

Lahendus:

Selles lepingus nõustub “A” ostma aktsiaid hinnaga $ 102, vaatamata sellele, mis on 31. detsembri 2016. aasta hind.

Seega on optsiooni õiglane väärtus antud juhul järgmine

1. veebruaril 2016 (lepingu sõlmimise kuupäev) Optsiooni õiglane väärtus = 5000 dollarit

31. märtsil 2016 (aruandekuupäev) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 dollarit

31. detsembril 2016 (aegumiskuupäev) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 dollarit

Raamatupidamise kanded:

Kuupäev	Andmed	dr	Kr
1. veebruar 2016	Pangakonto Dr Ostuvõimaluse kohustuse konto Cr (Kõneoptsioonide kirjutamise eest saadud lisatasu) (Kõnepreemia 5000 dollarit)	5000	5000
31. märts 2016 (Aruandekuupäev)	Ostuvõimaluse kohustuse konto Dr Õiglase väärtuse kasvu konto Cr (Optsiooni õiglase väärtuse suurenemine) (5000–3000 dollarit)	2000	2000
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	Ostuvõimaluse kohustuse konto Dr Õiglase väärtuse kasvu konto Cr (Optsiooni õiglase väärtuse tõus) (3000–2000 dollarit)	1000	1000
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	Ostuvõimaluse kohustuse konto Dr Pangakonto Cr (Sularahaarveldus ostuoptsiooni kasutamisel) (5000–2000–1000 USD)	2000	2000
	Incase'i tehing arveldatakse aktsiatega
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	Ostuvõimaluse kohustuse konto Dr X Limited Cr aktsiad (Sularahaarveldus ostuoptsiooni kasutamisel) (5000–2000–1000 USD)	2000	2000
	Raha aktsiate eest: st aktsiate brutoarveldus
1. veebruar 2016	Pangakonto Dr Ostuvõimaluse kohustuse konto Cr (Kõneoptsioonide kirjutamise eest saadud lisatasu) (Kõnepreemia 5000 dollarit)	5000	5000
31. märts 2016 (Aruandekuupäev)	Sissekanne pole vajalik See on omakapitali arveldus, optsiooni õiglase väärtuse muutust ei kajastata	-	-
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	Pangakonto Dr X piiratud kontoga aktsiad Cr (Tehingu arveldamine aktsiatega) ($ 102 * 1000)	102000	102000

Tuletisinstrumentide arvestus - kõne ostmine 

Hr. A ostis ostuoptsiooni (st ostis ostuoptsiooni) üksikasjad on järgmised, kui 1. veebruaril 2016 on partii suurus 1000 aktsiat X Limited aktsiat ja preemia on 5 dollarit aktsia kohta. Harjutuse kuupäev on 31. detsember 2016 ja treeningu hind on 102 dollarit aktsia kohta

Turuhind 1. veebruaril 2016 = 100 aktsia kohta:

Turuhind 31. märtsil 2016 = 104 aktsia kohta:

Turuhind 31. detsembril 2016 = 105 aktsia kohta

Lahendus: Selles lepingus ostis „A“ ostuoptsiooni, et osta X Ltd aktsiaid hinnaga $ 102 aktsia kohta, hoolimata 31. detsembri 2016. aasta hinnast. Kui X ltd hind on üle 102 A, ostab aktsiad hinnaga $ 102 muul juhul, kui aktsiad tegutsevad alla 102 dollari, võib ta eitada aktsiate ostmist hinnaga 102 dollarit.

Seega on optsiooni õiglane väärtus antud juhul järgmine

1. veebruaril 2016 (lepingu sõlmimise kuupäev) Optsiooni õiglane väärtus = 5000 dollarit

31. märtsil 2016 (aruandekuupäev) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 dollarit

31. detsembril 2016 (aegumiskuupäev) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 dollarit

Raamatupidamise kanded:

Kuupäev	Andmed	dr	Kr
1. veebruar 2016	Kõnevalik Varakonto Dr Pangakonto Cr (Kõneoptsioonide ostmise eest makstav lisatasu) (Kõnepreemia 5000 dollarit)	5000	5000
31. märts 2016 (Aruandekuupäev)	Õiglase väärtuse kaotuse konto Dr Ostuvõimalus Varakonto kr (Optsiooni õiglase väärtuse vähenemine) (5000–3000 dollarit)	2000	2000
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	Õiglase väärtuse kaotuse konto Dr Ostuvõimalus Varakonto kr (Optsiooni õiglase väärtuse vähenemine) (5000–3000 dollarit)	1000	1000
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	Pangakonto Dr Ostuvõimalus Varakonto kr (Sularahaarveldus ostuoptsiooni kasutamisel) (5000–2000–1000 USD)	2000	2000
	Incase'i tehing arveldatakse X Limited aktsiatega
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	X Limited Dr. Aktsiad Ostuvõimalus Varakonto kr (Aktsiate arveldus ostuvõimaluse kasutamisel) ($ 5000- $ 2000- $ 1000)	2000	2000
	Raha aktsiate eest: st aktsiate brutoarveldus
1. veebruar 2016	Kõnevalik Varakonto Dr Pangakonto Cr (Kõneoptsioonide ostmise eest makstav lisatasu) (Kõnepreemia 5000 dollarit)	5000	5000
31. märts 2016 (Aruandekuupäev)	Sissekanne pole vajalik See on omakapitali arveldus, optsiooni õiglase väärtuse muutust ei kajastata	-	-
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	Pangakonto Dr X piiratud kontoga aktsiad Cr (Tehingu arveldamine aktsiatega) ($ 102 * 1000)	102000	102000

Tuletisinstrumentide arvestus - müügi kirjutamine 

Hr A on kirjutanud  müügioptsiooni (st müüdud müügioptsioon) üksikasjad on järgmised: 1. veebruaril 2016 on X osaaktsiate 1000 aktsia suurune osa, mille preemia on 5 dollarit aktsia kohta. Harjutuse kuupäev on 31. detsember 2016 ja treeningu hind on 98 dollarit aktsia kohta

Turuhind 1. veebruaril 2016 = 100 aktsia kohta:

Turuhind 31. märtsil 2016 = 97 aktsia kohta:

Turuhind 31. detsembril 2016 = 95 aktsia kohta

Lahendus: Selles lepingus müüs „A“ müügioptsiooni, et osta X Ltd aktsiaid hinnaga 98 dollarit aktsia kohta, vaatamata sellele, mis on 31. detsembri 2016. aasta hind. Kui X ltd hind on üle 98, võib optsiooni ostja mitte müüa aktsiaid A-le ja muul juhul, kui X ltd hind 31. detsembril 2016 on alla 98 dollari, peab “A” aktsiaid ostma hinnaga 98 dollarit.

Seega on optsiooni õiglane väärtus antud juhul järgmine

1. veebruaril 2016 (lepingu sõlmimise kuupäev) Optsiooni õiglane väärtus = 5000 dollarit (5 dollarit * 1000 aktsiat)

31. märtsil 2016 (aruandekuupäev) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 dollarit

31. detsembril 2016 (aegumiskuupäev) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 dollarit

Kuupäev	Andmed	dr	Kr
1. veebruar 2016	Pangakonto Dr Müügioptsiooni kohustuse konto Cr (Müügioptsioonide kirjutamise eest saadud optsioonipreemia) (lisatasu on 5000 dollarit)	5000	5000
31. märts 2016 (Aruandekuupäev)	Müügioptsiooni kohustuse konto Dr Õiglase väärtuse kasvu konto Cr (Müügioptsiooni õiglase väärtuse tõus) (5000–4000 dollarit)	1000	1000
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	Müügioptsiooni kohustuse konto Dr Õiglase väärtuse kasvu konto Cr (Optsiooni õiglase väärtuse tõus) (4000–2000 dollarit)	2000	2000
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	Müügioptsiooni kohustuse konto Dr Pangakonto Cr (Sularahaarvestus müügioptsiooni kasutamisel) ($ 5000- $ 1000- $ 2000)	2000	2000
	Incase'i tehing arveldatakse aktsiatega
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	Müügioptsiooni kohustuse konto Dr X Limited Cr aktsiad (Sularahaarvestus müügioptsiooni kasutamisel) ($ 5000- $ 2000- $ 1000)	2000	2000
	Raha aktsiate eest: st aktsiate brutoarveldus
1. veebruar 2016	Pangakonto Dr Ostuvõimaluse kohustuse konto Cr (Müügioptsioonide kirjutamise eest saadud optsioonipreemia) (lisatasu on 5000 dollarit)	5000	5000
31. märts 2016 (Aruandekuupäev)	Sissekanne pole vajalik See on omakapitali arveldus, optsiooni õiglase väärtuse muutust ei kajastata	-	-
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	Pangakonto Dr X piiratud kontoga aktsiad Cr (Tehingu arveldamine aktsiatega) (98 dollarit * 1000)	98000	98000

Tuletisinstrumentide arvestus - müügi ostmine 

Hr. A ostis müügioptsiooni üksikasjad on järgmised: 1. veebruaril 2016 oli X aktsia 1000 aktsia suurune osa, mille preemia oli 5 dollarit aktsia kohta. Harjutuse kuupäev on 31. detsember 2016 ja treeningu hind on 98 dollarit aktsia kohta

Turuhind 1. veebruaril 2016 = 100 aktsia kohta:

Turuhind 31. märtsil 2016 = 97 aktsia kohta:

Turuhind 31. detsembril 2016 = 95 aktsia kohta

Lahendus: Selles lepingus ostis „A“ müügioptsiooni, et osta X Ltd aktsiaid hinnaga 98 dollarit aktsia kohta, hoolimata 31. detsembri 2016. aasta hinnast. Kui X ltd hind on 31. detsembril 2016 üle 98, siis ta ostab X ltd aktsiad hinnaga 98 dollarit, vastasel juhul, kui X ltd hind 31. detsembril 2016 on alla 98 dollari, võib A keelata 98 ​​dollarise ostu ja välisturu sisseostu.

Seega on optsiooni õiglane väärtus antud juhul järgmine

1. veebruaril 2016 (lepingu sõlmimise kuupäev) Optsiooni õiglane väärtus = 5000 dollarit (5 dollarit * 1000 aktsiat)

31. märtsil 2016 (aruandekuupäev) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 dollarit

31. detsembril 2016 (aegumiskuupäev) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 dollarit

Kuupäev	Andmed	dr	Kr
1. veebruar 2016	Müügioptsioon Varakonto Dr Pangakonto Cr (Müügioptsioonide ostmise eest makstud optsioonipreemia) (lisatasu on 5000 dollarit)	5000	5000
31. märts 2016 (Aruandekuupäev)	Õiglase väärtuse kaotuse konto Dr Müügioptsioon Varakonto Cr (Müügioptsiooni õiglase väärtuse vähenemine) (5000–4000 dollarit)	1000	1000
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	Õiglase väärtuse kaotuse konto Dr Müügioptsioon Varakonto Cr (Müügioptsiooni õiglase väärtuse vähenemine) (4000–2000 dollarit)	2000	2000
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	Pangakonto Dr Müügioptsioon Varakonto Cr (Sularahaarveldus müügioptsiooni kasutamisel) ($ 5000- $ 1000- $ 2000) (Sel juhul võib hr A keelduda ostmisest 98 dollariga ja osta turul hinnaga 95 dollarit) eeldades, et ta ostis kirjanikult 98 dollarit	2000	2000
	Incase'i tehing arveldatakse aktsiatega
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	X Limited Dr. Aktsiad Müügioptsioon Varakonto Cr (Sularahaarvestus müügioptsiooni kasutamisel) ($ 5000- $ 2000- $ 1000)	2000	2000
	Raha aktsiate eest: st aktsiate brutoarveldus
1. veebruar 2016	Müügioptsioon Varakonto Dr Pangakonto Cr (Müügioptsioonide ostmise eest makstud optsioonipreemia) (lisatasu on 5000 dollarit)	5000	5000
31. märts 2016 (Aruandekuupäev)	Sissekanne pole vajalik See on omakapitali arveldus, optsiooni õiglase väärtuse muutust ei kajastata	-	-
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	X piiratud kontoga Dr Pangakonto Cr (Tehingu arveldamine aktsiatega) (98 dollarit * 1000)	98000	98000

Loodan, et nüüd saate aru, kuidas arvutatakse kasumit või kahjumit valikuliselt ja lisate optsioone erinevatele stsenaariumidele ja raamatupidamisarvestusele. Läheme nüüd ettevõtte enda omakapitali forwarditesse / futuuridesse.

Ettevõtte enda omakapitali ostu või müügi tähtpäevad või futuurid:

Ettevõtte enda omakapitali aktsiate kohaletoimetamise põhised forward- või futuurilepingud on omakapitalitehing. Sest see on leping ettevõtte enda omakapitali müümiseks või ostmiseks tulevikus fikseeritud summaga.

Juhul kui leping arveldatakse sularahas diferentsiaalse summa eest või kui aktsiad tasutakse erinevuse summa eest, käsitletakse neid tuletislepinguna.

Sularahas arveldamine: seda käsitletakse tuletislepinguna. Esialgsel kajastamisel edastamise õiglast väärtust peetakse finantsvaraks või -kohustuseks. Edastamise õiglane väärtus on esmasel kajastamisel null, seega ei ole forward-lepingu sõlmimisel raamatupidamiskannet vaja. Forvardit kajastatakse igal aruandekuupäeval õiglases väärtuses ja sellest tulenev tuleviku vara / kohustis kajastatakse sularaha või mis tahes muu finantsvara arveldamisel / tasumisel.

Aktsiate arveldamine: selle alusel emiteeritakse / ostetakse aktsiaid tagasi

netoarveldussumma jaoks arvelduspäeva hetkehinnas. Ainult arveldustehing hõlmab omakapitali.

Arveldamine kättetoimetamise teel: vastavalt sellele, nagu eespool mainitud, emiteeritakse / ostetakse tagasi vajalik arv aktsiaid. See on omakapitali tehing.

Näide tuletisinstrumentide arvestuse kohta - tähtajaline leping oma aktsiate ostmiseks

X ltd sõlmis oma aktsiate ostmiseks forward-lepingu järgmiste üksikasjade kohaselt.

Lepingu sõlmimise kuupäev: 1. veebruar 2016: tähtaeg: 31. detsember 2016. Kasutushind 104 USD ja aktsiate arv 1000

Turuhind 1. veebruaril 2016: 100 dollarit

Turuhind 31. märtsil 2016: 110 dollarit

Turuhind 31. detsembril 2016: 106 dollarit

Lahendus: edastamise õiglane väärtus 1. veebruaril 2016 0 dollarit

Forvardi õiglane väärtus 31. märtsil 2016 6000 USD (1000 * (110-104))

Forvardi õiglane väärtus 31. detsembril 2016 2000 dollarit (1000 * (106-104))

Raamatupidamise kanded

Kuupäev	Andmed	dr	Kr
1. veebruar 2016	Sissekanne pole vajalik
31. märts 2016 (Aruandekuupäev)	Forward Asset Account Dr Edasine väärtuse kasvu konto kr (Ekspedeerimise õiglase väärtuse langus, mille tulemuseks on kasum) (1000 * (110–104))	6000	6000
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	Õiglase väärtuse kaotuse konto Dr Forward Asset Account Cr (Tähtpäevase vara õiglase väärtuse langus) (106-104) * 1000	4000	4000
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	Pangakonto Dr Forward Asset Account Cr (Vastaspool arveldab tähtajalise lepingu tasudes 2000 dollarit)	2000	2000
	Aktsiad aktsiate jaoks, st netoaktsiate arveldus
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	Riigikassa aktsiakonto Dr Forward varakonto Cr (Vastaspool arveldab tähtajalise lepingu tarnides X Ltd aktsiaid väärtuses 2000 dollarit)	2000	2000
	Raha aktsiate eest, st aktsiate brutomaksmine
1. veebruar 2016	Aktsiad jagavad vahekontot Dr Aktsiate tagasiostukohustuste konto Cr (Ekspedeerimislepingu alusel aktsiate ostukohustuse nüüdisväärtus)	100000	100000
31. märts 2016 (Aruandekuupäev)	Intressikonto Dr Aktsiate tagasiostukohustuste konto Cr (104-100) * 1000 * 11/12	3667	3667
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	Intressikonto Dr Aktsiad tagasiostukohustuse konto Cr (4000 * 1/12)	333	333
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	Riigikassa aktsiakonto Dr Omakapitali vahekonto Cr (Omakapitali aktsiate ostmine ekspedeerimislepingu alusel ja omakapitali ajutise korrigeerimine)	100000	100000
31. detsember 2016 (Õppuse kuupäev)	Pangakonto Dr Aktsiate tagasiostukohustuste konto Cr (Ekspedeerimiskohustuse lahendamine)	104000	104000

Loodan, et teie kutid said mõistliku ülevaate tuletislepingute raamatupidamiskäsitlusest.