seychellesartprojects.org

Mis on edasilükkunud tulumaks?

Edasilükkunud tulumaks on mõju, mis tekib ettevõttes ajast, mis tuleneb ettevõtte poolt maksuhalduritele maksude maksmise kuupäeva ja sellise maksu tekkimise vahelisest ajast, st maksude erinevustest, mis tekivad maksetena ühel aruandeperioodil sel perioodil ei maksta ega maksta enam.

Mõiste “edasilükkunud tulumaksukulu” viitab bilansi tulumaksule, mis tuleneb ettevõtte arvestusmeetodil arvutatud erinevast maksustatavast tulust ja maksuseaduste alusel arvutatud raamatupidamistulust. Edasi võib seda nimetada tulumaksu efektiks, mis tuleneb ajastuse erinevustest - ajutistest või püsivatest, mis on edasilükatud maksud.

See on põhjus, miks kasumiaruandes kajastatud maksukulu kokku ei võrdu maksuseaduste kohaselt ettevõtte makstava tulumaksuga.

Edasilükkunud tulumaksu liigid

Ajastuse erinevuse põhjal saab selle üldjoontes jagada kahte tüüpi - edasilükkunud tulumaksu vara ja edasilükkunud tulumaksu kohustus. Vaatame nüüd neid kõiki eraldi:

# 1 - edasilükkunud tulumaksu vara (DTA)

DTA jõustub siis, kui ettevõte on maksud kas ette maksnud või maksud üle maksnud. Teisisõnu, kui ettevõte kannab maksustatavast kasumist väiksemat kasumit, maksab ta lõpuks rohkem makse, mis kajastub siis bilansis edasilükkunud tulumaksuvarana. Seda kajastatakse ettevõtte bilansis, et seda saaks tulevikus kasutada maksustatava tulu vähendamiseks.

# 2 - Edasilükkunud maksukohustus (DTL)

DTL jõustub praeguse perioodi eest tasumisele kuuluva, kuid seni tasumata maksu tõttu. Teisisõnu, kui ettevõte kannab maksustatavast kasumist suuremat kasumit, maksab ta deklareeritud maksust väiksemat summat ja sellega kaasneb selline vastutus. See on tulevane maksumaks, mille ettevõte eeldatavasti teeb selleks, et asjakohastele maksuametitele.

Edasilükkunud tulumaksu valem

Valem arvutatakse tulumaksuseaduste kohaselt tasumisele kuuluva maksu ja ettevõtte raamatupidamismeetodi kohaselt kajastatud maksu vahe arvutamisel. Matemaatiliselt on see esindatud järgmiselt:

Edasilükkunud tulumaksu vara valem = deklareeritud tulumaks - tasumisele kuuluv tulumaks edasi lükkunud tulumaksu vastutuse valem = tasumisele kuuluv tulumaks - deklareeritud tulumaks

Edasilükkunud maksukulude näited

Selle paremaks mõistmiseks vaatame lihtsaid ja täpsemaid näiteid.

Selle edasilükkunud tulumaksu Exceli malli saate alla laadida siit - Edasilükkunud tulumaksu Exceli mall

Näide 1

Võtame näite, kus ettevõte on ostnud uue 10 000 dollari väärtuses mobiili, mille kasulik eluiga on 10 aastat. Ettevõte kasutab nii ettevõtte aruandluses kui ka maksude aruandluses sirgjoonelist meetodit. Kuid ettevõte amortiseerib vara 15% juures, kuid tulumaksu osakond näeb varale ette 20% kulumi määra. Määrake määra erinevuse tõttu loodud DTA. Pange tähele, et ettevõte teatas EBITDA-st 5000 dollarit, intressikulu 800 dollarit ja tegelik maksumäär on 35%.

Lahendus:

Seetõttu on arvutus järgmine,

= (5000 dollarit - 15% * 10 000 dollarit - 800 dollarit) * 35% - (5000 dollarit - 20% * 10 000 dollarit - 800 dollarit) * 35%

= 945–770 dollarit

DTA = 175 dollarit

Seetõttu on esimese aasta lõpus teatatud DTA 175 dollarit.

Näide 2

Võtame näiteks seadmete, mille kasulik eluiga on neli aastat ja mille väärtus on 2000 dollarit. Ettevõte kajastab kulumit lineaarse meetodi järgi, samas kui maksude aruandluse eesmärgil kasutab see kahekordse langusega meetodit. Määrake 1., 2., 3. ja 4. aasta lõpus bilansis kajastatud kumulatiivne DTL, kui teatatud EBITDA ja intressikulud on igal aastal 2500 ja 200 dollarit ning kohaldatav maksumäär on 35%.

Lahendus:

Seetõttu on 1. aasta arvutus järgmine,

1. aasta DTL = 175 dollarit

Samamoodi saame arvutada 2. ja 4. aasta edasilükkunud tulumaksu kohustise.

Joonistagem edasi lükkunud tulumaksukulu mõju tabel.

Üksikasjade arvutamiseks vaadake ülaltoodud Exceli malli.

Niisiis näeme, et antud juhul luuakse DTL 1. aastal, kuna ettevõte on registreerinud suurema kasumi kui maksustatav kasum. Kuid 2. aastal on esitatud maks võrdne tasumisele kuuluva maksuga ja seega tulumaksu ei mõjuta. Alates 3. aastast on teatatud maks madalam tasumisele kuuluvast maksust ja seetõttu hakkavad bilansi DTL-id ammenduma.

Bilansis kajastatud kumulatiivsed maksukohustused olid 1., 2., 3. ja 4. aasta lõpus vastavalt 175, 175, 88 ja 0 dollarit.

Järeldus

Edasilükkunud tulumaksukulu võib olla nii olemasolevatele investoritele kui ka tulevastele investoritele väga oluline teave, kuna nad kavatsevad ettevõtte bilanssi oma kasumiaruandega kontrollida, et kontrollida, kas ettevõttel on antud perioodil mingeid makse maksta.