Edasilükkunud tulumaksu varade ajakiri | Kuidas ära tunda?

Edasilükkunud tulumaksu varade päevikud

Kui ettevõte on antud finantsperioodi jooksul oma maksu enam maksnud või tasunud avansimaksu, siis makstakse üle makstud maksu edasilükkunud tulumaksu varana ja selle päevikukiri luuakse siis, kui maksustatava tulu ja raamatupidamistulu vahel on vahe.

Edasilükkunud tulumaksu varal võib olla järgmine stsenaarium:

  1. Kui raamatupidamise kasum on väiksem kui maksustatav kasum. Seejärel luuakse edasilükkunud tulumaksu vara.
  2. Kui raamatute järgi on raamatupidamises kahjum, kuid tulumaksureeglite kohaselt näitab ettevõte kasumit, siis tuleb maks maksta ja see kuulub edasilükkunud tulumaksu vara alla, mida saab kasutada tulevase aasta maksude tasumiseks.

Edasilükkunud tulumaksu vara kirjete näited

Oletame, et teie ettevõte on ostnud vara hinnaga 30 000 dollarit, mida saab raamatutes amortiseerida sirgjooneliselt 3 aasta jooksul ilma päästeväärtuseta. Mõnede maksureeglite tõttu võib selle vara maksustamise eesmärgil esimesel aastal täielikult amortiseerida. Oletame, et maksumäär on 30% ja järgmise kolme aasta jooksul on EBITDA 50 000 dollarit aastas.

1. aastal:

  • EBITDA = 50 000 dollarit
  • Amortisatsioon raamatute järgi = 30 000/3 = 10 000 dollarit
  • Kasum enne makse raamatute kohta = 50000–10000 = 40 000 dollarit
  • Raamatute maks = 40000 * 30% = 12 000 dollarit

Kuid vastavalt maksureeglile võib seda vara esimestel aastatel täielikult amortiseerida.

  • Nii et vastavalt maksureeglitele Kasum enne maksu = 50000-30000 = 20 000 dollarit
  • Tegelik makstud maks = 20 000 * 30% = 6000 dollarit

Maksu- ja raamatupidamisreeglite tõttu on teie ettevõte esimesel aastal näidanud rohkem makse, kuid maksnud väiksema maksu, mis tähendab, et see on loonud 1. aasta raamatus edasilükkunud maksukohustuse

  • Edasilükkunud maksukohustus 1. aastal = 12000-6000 = 6000 dollarit

Edasilükkunud maksu kajastamiseks tuleb esimesel aastal sisestada järgmine ajakirja kirje:

2. aastal:

  • Raamatute maks peaks olema sama = 12 000 dollarit

Kuid tegelikkuses olete kogu vara amortiseerunud 1. aastal, seega teisel aastal.

  • Tegelik makstud maks = 50 000 * 30% = 15 000 dollarit

Nagu näeme Y2-s, on tegelik makstud maks suurem kui raamatutes tasutav maks

  • Edasilükkunud tulumaksuvara aastal 2 = 15 000 -12 000 = 3000 dollarit

Edasilükkunud tulumaksu vara kajastamiseks tuleb 2. aastal teha järgmine ajakirja kirje:

3. aasta -

Samamoodi 3. aastal:

  • Edasilükkunud tulumaksuvara = 3000 dollarit

Edasilükkunud maksu kajastamiseks tuleb 3. aastal läbida järgmine ajakirja kirje:

Nüüd, kui näete selle kolme aasta jooksul kogu edasilükkunud tulumaksu kohustust = 6 000 dollarit ja kogu edasilükkunud tulumaksu vara = 3 000 dollarit + 3 000 dollarit = 6 000 dollarit, on vara edasilükkunud tulumaksu vara eluea jooksul edasilükkunud tulumaksukohustus üksteist tühistanud.

Microsofti edasilükkunud tulumaksu aruanne

Microsoft Corp on USA rahvusvaheline ettevõte, mille peakontor asub Washingtonis. See tegeleb tarkvara arendamise, tootmise ja litsentsimisega nagu Microsoft Office. 2018. aasta aruande kohaselt on selle aastane tulu 110,4 miljardit dollarit.

Allpool on selle edasilükkunud tulumaksu vara ja kohustuste aruande ekraanipilt. Nagu näeme, on edasilükkunud tulumaksu vara genereeritud peamiselt tekkepõhise tulu ja krediidi ülekandmise vahenditest. Edasilükkunud tulumaksukohustuste peamine allikas on teenimata tulud. Aastatel 2017–2018 on edasilükkunud tulumaksu vara suurendatud -5 486 miljonilt 828 miljonile dollarile.

Allikas: //www.microsoft.com

Amazoni edasilükkunud tulumaksu vara

Amazon on Washingtonis asuv Ameerika hargmaine ettevõte. Amazoni põhitähelepanu on e-kaubanduses, pilvandmetöötluses ja tehisintellektis. 2018. aasta aruande kohaselt on selle aastane tulu 233 miljardit dollarit. Allpool on Amazoni edasilükkunud tulumaksu vara ja edasilükkunud tulumaksu kohustiste aruande ekraanipilt. Edasilükkunud tulumaksu varade peamised allikad on kahjumi ülekandmine ja aktsiapõhine hüvitis. „Amortisatsioon ja amortisatsioon” on edasilükkunud tulumaksukohustuste peamine allikas. Aastatel 2017 kuni 2018 kasvasid edasilükkunud tulumaksu kohustused 197 miljonilt dollarilt 544 miljonile dollarile.

Allikas: //ir.aboutamazon.com

Eelised

  • Ettevõtte jaoks on puhtalt seaduslik maksude ja raamatupidamise eesmärgil näidata erinevaid kontosid. Niisiis, seda edasilükkunud tulumaksu funktsionaalsust kasutades saab ettevõte maksta väiksemaid makse, kui näeb väiksemat kasumit, ja lükkab maksumaksmise edasi järgmisteks aastateks, kui kasum kasvab.

Puudused

  • Edasilükkunud tulumaksu varade päevikukiri võib mõjutada ettevõtte rahavoogusid järgmistel aastatel. Seega peab ettevõte seda kasutama, pidades silmas tulevast sularaha.
  • Ettevõtte finantsaruannet uurides võib investor end petta, vaadates ettevõtte puhaskasumit, ilma et tasuks edasilükkunud tulumaksu varasid ja kohustusi.
  • Ehkki see on seaduslik, võivad ettevõtted selle omaduste ärakasutamiseks kasutada mõnda ebaseaduslikku viisi.

Järeldus

Edasilükkunud tulumaksu varade või kohustuste mõistmisel ja rakendamisel on ettevõtetel ja investoritel oluline analüüsida ja mõista selle tulevast rahavoogude mõju. Tulevase rahavoogu võivad mõjutada edasilükkunud tulumaksu varad või kohustused. Kui edasilükkunud maksukohustus suureneb, tähendab see, et see on sularahaallikas ja vastupidi. Niisiis aitab selle edasilükkunud maksu analüüsimine hinnata tasakaalu edasiliikumist.