Intressikulu kasumiaruandes (see tähendab, ajakirja kanded)

Mis on intressikulu?

Intressikulu tähistab laenude, võlakirjade või muude krediidiliinide hulka kuuluvate laenude eest makstava intressi summat ja sellega seotud kulusid näidatakse kasumiaruandes. Need kulud toovad esile perioodil kogunenud intressi, mitte ajavahemiku jooksul makstud intressi summa.

Valem

Intressikulu arvutatakse tavaliselt nii, et intressimäär korrutab võlgnevuse jäägi.

Intressikulu = keskmine võlakohustuse saldo x intressimäär.

Kuidas kajastatakse intressikulu kasumiaruandes?

See kajastatakse pärast äritulusid vs EBIT, nagu on näidatud allpool kasumiaruandes.

allikas: Apple SEC-failid

Näide

Vaatame tekkepõhise meetodi kohaselt sellist kulu selget mõistmist allpool toodud juhtumil:

Oletame, et ettevõte laenab 15. jaanuaril 125 000 dollarit ja nõustub maksma intressi summat alates 20. veebruarist iga kuu 15. kuupäeval. Laen näitab, et intress on laenujäägilt 2% kuus. Jaanuari kuu intressikulu on [125 000 * 2% * 0,5 kuud] = 1250 dollarit.

Veebruari kuu intress = 125 000 dollarit * 2% * 1 = 2500 dollarit

  • Tuleb märkida, et võlaintressi ei maksta igapäevaselt ning ettevõte peab selle kulu kogumiseks ja tasumisele kuuluvate intresside kajastamiseks registreerima korrigeeriva kande.
  • Ülaltoodud näite laiendamisel alustati laenu alates 15. jaanuarist, seega arvestati selle kuu eest ainult järelejäänud päevade (0,5 kuud) intressi.

Intressikulude päevikute kanded

Vaatame alljärgnevaid näiteid intressikulude päevikukirjete kohta:

Kuu ajakirja kirje -

(See tähistab intressi arvestamise eest välja makstud rahasummat)

Järelmaksuga päeviku sissekanne -

(Intressimakse kirjendatakse kohustusena ja summa tuleb tasuda)

Ettemakstud päeviku sissekanne -

(Tulevikus makstavate intresside eest ettemaksuna makstud sularaha)

Kuidas bilanssi kirjendada?

  • Kogunenud, kuid tasumata intressid kajastatakse bilansi lühiajalistes kohustustes (makstavate intressidena)
  • Ettemakstud intressid kirjendatakse käibevara jaotises Ettemakstud kirjena.

Kuhu rahavoogude aruannetes kirjendada?

  • Kuna ettevõtte rahavoogude aruandes kajastatud puhaskasum või -kahjum sisaldab neid kulusid, mida ettevõte on teatud ajaperioodi jooksul tasunud, kuvatakse makstud summa ettevõtte reaalses rahavoogude aruandes eraldi reana ja vastavad kulud ilmuvad kasumiaruanne.
  • Laenudelt makstud intressisumma (lühi- ja pikaajaline võlg) kajastatakse rahavoogude jaotises Põhitegevus. Laenatud ja tagasimakstud põhisummad on aga eraldi arvestatud finantseerimistegevuse alla. Kuna laenusummad on laenuraha, mitte kaupade või teenuste müügist saadav tulu, on need osa rahavoogude aruandest, kuid mitte kasumiaruanne.

Intressid ja maksukilp

Intress vähendab kasumiaruandes üldisi makse ja seega saab seda kasutada maksukohustuste vähendamise viisina (nimetatakse ka maksukilbiks).

Näiteks ettevõttel, kellel pole võlga ja EBT-d [tulu enne maksusid] 2 miljonit dollarit (maksumäär @ 30%), tuleb maksta 600 000 dollarit.

Kui sama ettevõte võtab endale võla ja tema intressimäär on näiteks 500 000 dollarit, oleks uus kasum enne kasumit 1,5 miljonit dollarit [2 miljonit dollarit - 500 000 dollarit]. See muudab nende maksud tasumisele 500 000 dollarit [1,5 miljonit dollarit * 30%].

Seega on maksukilp 600 000–500 000 = 100 000 dollarit.

Puhas intressikulu

allikas: Colgate SEC viilid

Puhas intressikulu on kogu intress, millest on maha arvatud intressitulu, mille ettevõte saab investeeringutelt. Finantsaruandes võib tulu loetleda kuludest eraldi või anda netointressinumbri, mis on kas positiivne või negatiivne.