seychellesartprojects.org

Mis on väärtpaberite müügiks saadaval?

Müügivalmis väärtpaberid on ettevõtte võla- või omakapitali väärtpaberiinvesteeringud, mida eeldatavalt müüakse lühikese aja jooksul ja seetõttu ei hoita neid tähtajani. Need kajastatakse bilansis õiglases väärtuses. Selliste väärtpaberite realiseerimata kasumeid ja kahjumeid ei kajastata siiski kasumiaruandes, vaid need kajastatakse muus koondkasumis osana omakapitalist. Kõiki selliste väärtpaberite eest saadud dividende, intressitulu ning tegelikke kasumeid ja kahjumeid väärtpaberite müümisel kajastatakse kasumiaruandes.

Näide müügiks saadaolevate väärtpaberite kohta

allikas: Starbucks SEC Filings

Starbucksi müügis olevad investeeringud hõlmasid agentuuri kohustusi, kommertspabereid, ettevõtete võlaväärtpabereid, välisriikide valitsuse kohustusi, USA riigivõlakirju, hüpoteeki ja muid ABS-sid ning hoiusesertifikaate.

Selliste väärtpaberite kogu õiglane väärtus oli 2017. aastal 151,7 miljonit dollarit.

Müügil saadaval väärtpaberite ajakirja kanded

ABC Bank ostab 01.01.2016 100 000 dollari väärtuses Divine Limitedi väärtpabereid, mis on tema raamatupidamisraamatus liigitatud AFS-i. ABC Bank mõistis aruandeaasta lõpus, et müügiks saada oleva investeeringu väärtus on perioodi lõpuks langenud 95 000 dollarini. Teise aasta lõpus kasvas investeeringu väärtus 110000 dollarini ja sama müüs ka ABC Bank.

# 1 - väärtpaberite ostmine

Ajakirja kanne Divine Limited aktsiate väärtpaberite 100 000 dollari suuruse ostu registreerimiseks on nimetatud järgmiselt:

# 2 - väärtuse langus

Ajakirja sisestus omakapitali väärtpaberite väärtuse languse registreerimiseks aasta lõpus on järgmine:

# 2 - väärtuse suurenemine

Ajakirja sisestus omakapitali väärtpaberite väärtuse kasvu teise aasta lõpus ja investeeringu müügi kajastamiseks on järgmine:

Seega näeme, kui müügiks saada olev investeering liigitatakse AFS-i kategooriasse; mis tahes realiseerimata kasum või kahjum kajastatakse jaotises Muu koondtulu, nagu eespool näidatud ABC panga puhul. Kui sama on realiseeritud selliste väärtpaberite müügil, kajastatakse kasumiaruandes.

Müügil on väärtpaberid pankades ja finantsasutustes

Pangad ja finantseerimisasutused liigitavad need üldiselt pangaraamatu või kauplemisportfelli alla.

• Pangaraamat tähistab panga bilansis olevaid varasid, mida hoitakse eeldatavasti lunastustähtajani. Pangad ja finantsasutused ei pea neid varasid turuhinnaga (MTM) märkima ja neid varasid hoitakse tavaliselt ettevõtte raamatupidamisarvestuses soetusmaksumuses. Populaarsesse kategooriasse kuuluvad varad, mis kuuluvad kategooriasse Held kuni tähtajani.
• Kauplemisraamat viitab panga valduses olevatele varadele, mis on müügiks ja millega kaubeldakse regulaarselt. Need varad on soetatud eesmärgiga mitte hoida neid tähtajani, vaid teenida nendega lähiajal kasumit. Pangad ja finantseerimisasutused on kohustatud need varad iga päev turuhinnaga (MTM) märkima ja sellised varad kajastatakse õiglases väärtuses, mis on turuarvestuses tuntud ka kui Mark. Populaarsesse kategooriasse kuuluvad varad, mida hoitakse kaubavahetuse (HFT) ja müügiks saadaolevate (AFS) kategooriate all.

Erinevused müügiks saadaolevate väärtpaberite ja kauplemisväärtpaberite ning lõpptähtajani hoitavate väärtpaberite vahel

Võrdluse alus		Saadaval müügiks (AFS)		Kauplemiseks hoitav (HFT)		Tähtajani hoitud (HTM)
Tähendus		See hõlmab võla- ja omakapitali väärtpabereid, mida ei peeta eeldatavasti lunastustähtajani ega kaubelda lähiajal. Lihtsalt öeldes hõlmab see kõiki väärtpabereid, mis ei kuulu HFT ja HTM alla.		See hõlmab võla- ja omakapitali väärtpabereid, mis on omandatud lähitulevikus kasumi saamiseks.		See hõlmab võlaväärtpabereid, mis on omandatud kavatsusega hoida neid tähtajani.
Mõõtmine		Arvestusraamatutes kajastatud õiglases väärtuses;		Arvestusraamatutes kajastatud õiglases väärtuses;		Raamatupidamisarvestuses kajastatud amortiseeritud soetusmaksumuses; (Amortiseeritud maksumus on võrdne algse hinnaga, millest on lahutatud põhisumma, millele on lisatud amortiseeritud allahindlus või amortiseeritud preemia, millest on maha arvatud väärtuse langusest tulenev kahjum.
Realiseerimata kasumi / kahjumi käsitlemine		Realiseerimata kasum või kahjum kajastatakse jaotises Muu koondtulu.		Realiseerimata kasum või kahjum kajastatakse kasumiaruandes.		Sellised väärtpaberid kajastatakse käibevarana (kui tähtaeg on alla ühe aasta või sellega võrdne) või pikaajalise varana (kui tähtaeg on üle ühe aasta).
Kauplemisraamat / pangaraamat		Klassifitseeritud panga / FI kauplemisportfelli alla		Klassifitseeritud panga / FI kauplemisportfelli alla		Klassifitseeritud panga / FI pangaraamatu alla

Järeldus

Müügivalmis väärtpaberid on oluline investeerimisportfelli kategooria, mida hoitakse pankade / FI raamatupidamisraamatutes. Juhtkonna kavatsus otsustab müügiks saadaolevate investeeringute liigituse. Klassifitseerides need AFS-i väärtpaberite kategooriasse, kui õiglane väärtus on langenud, saab realiseerimata kahjumi kajastada jaotises Muud üldised tulud, ilma et see mõjutaks kasumiaruannet.