Kapitalirendi raamatupidamine | Samm-sammult näited päeviku kirjetega

Mis on kapitalirendi raamatupidamine?

Kapitalirendi arvestus toimub rentniku omandis oleva vara arvestamisel ja sellise vara kajastamine põhivarana rentniku raamatupidamisraamatus, arvestades selle pealt amortisatsiooni ja rendimaksed võetakse P&L-ilt pärast summa jagamist. põhisummana ja intressina.

See annab juhised, kuidas ettevõte peaks kapitalirendi vara kajastama oma bilansis, kasumiaruandes ja rahavoogudes. Kapitalirent tähistab rendiliiki, kus kõik varaga seotud õigused lähevad üle rentnikule ja rendileandja rahastab ainult vara. Järgides sisu kui vormi põhimõtet, kajastatakse vara rentniku raamatupidamises põhivarana. Varalt võetakse amortisatsioon lepingu kehtivuse ajal tavapäraselt. Rendirendi maksed jagunevad põhiosaks ja intressideks ning kajastatakse kasumiaruandes.

Kapitalirendi kajastamise põhikriteeriumid

Allpool on toodud kapitalirendi klassifikatsiooni kriteeriumid

  • Omandiline kuuluvus - rendiperioodi lõpus antakse omanik üle üürnikule.
  • Soodusostuvõimalus - Rentnik saab tähtaja lõpus vara osta turuhinnast madalama hinnaga.
  • Renditähtaeg - rendiperiood moodustab vähemalt 75% vara kasulikust elueast.
  • Nüüdisväärtus - Rendimakse nüüdisväärtus on 90% vara õiglasest väärtusest alguses.

Kapitalirendi raamatupidamine

Allpool on toodud kapitalirendi mõju rentniku kontole.

Mõju bilansile

Kapitalirent mõjutab bilanssi kahel viisil.

  • Alguses (kapitalirendi algus) - ettevõte registreerib sel hetkel minimaalsete rendimaksete nüüdisväärtuse vara väärtusena ja võrdse summa vastutusena.
  • Pärast üürimaksete tegemist - rendimaksed on tehtud, vara poolel vähendatakse sularaha ja amortisatsioonisumma võrra ka üürikinnisvara. Kohustuste poolel on sellel kaks mõju: rendikohustust vähendatakse rendimaksega VÄHEM intressimakseid ning omakapitali vähendatakse intressikulu ja amortisatsioonikulude summa võrra.

Mõju kasumiaruandele

  • Intressikulud - perioodilised maksed rendimakse tasumiseks tuleb jaotada vastavalt intressimaksetele kohaldatava intressimääraga. Intressikulu arvutatakse diskontomäärana korrutatuna perioodi alguses rendikohustusega
  • Amortisatsioonikulud - kuna renditud vara on põhivara, võib see amortiseeruda. Seetõttu peab see arvutama ka vara kasuliku eluea ja lõppkokkuvõttes selle jääkväärtuse.

Mõju rahavoogudele

  • Ainult see osa üürimaksest, mida peetakse intressimakseks, vähendab operatsioonide rahavoogu (CFO)
  • Osa rendimaksest, mida peetakse põhiosa tasumiseks, vähendab rahastamise rahavoogu (CFF).

Kapitalirendi raamatupidamise näited

Allpool on toodud mõned näited kapitalirendi raamatupidamisarvestusse kandmise selgitamiseks.

Näide 1

Masinate väärtus on 11 000 dollarit ja kasulik eluiga on 7 aastat. Vara jääkväärtus kasuliku eluea lõpus on null. Igakuine rendimakse on iga kuu lõpus 200 dollarit. Rendiperiood oli 6 aastat ja intressimäär oli 12%. Edastage päeviku sissekanded raamatutena.

Lahendus: peame kontrollima nelja põhikriteeriumi, et kontrollida, kas tegemist on kapitalirendiga.

  • Rendiperioodi lõpus antakse omand üle üürnikule.
  • Rentnik saab tähtaja lõpus vara osta turuhinnast madalama hinnaga.
  • Rendiperiood hõlmab vähemalt 75% vara kasulikust elueast.
  • Rendimakse nüüdisväärtus on 90% vara õiglasest väärtusest alguses.

Pealkirja üleandmist ei toimu. Kumbki pole soodsam ostuvõimalus. Rendiperiood on 6 aastat, samas kui eluiga on 7 aastat, seega on siin kriteeriumid täidetud. Neljanda kriteeriumi kontrollimiseks peame arvutama igakuiste maksete nüüdisväärtuse 200 dollarit. Rendimakse nüüdisväärtus * on 1033 dollarit, mis on suurem kui 90% vara õiglasest väärtusest. Seetõttu on see kapitalirent.

  • Kuude arv = (6 * 12) ehk 72 kuud
  • * Minimaalse rendimakse praegune väärtus = 1033 dollarit
  • Amortisatsioon = (11 000 dollarit / 7), st 1 571 dollarit
  • 1. kuu intress @ 1% nüüdisväärtusest = 10 dollarit
  • Rendikohustus - intressikulu = 200–10 = 190 dollarit

Ajakirja kanded 

# 1 - esimese kuu jooksul

# 2 - järelejäänud kuude jooksul

Näide 2

Sõiduki õiglane väärtus on 16 000 dollarit ja rendiperiood 3 aastat. Liisingu kuumakse on 500 dollarit, millest 50 dollarit on seotud hooldusega. Turu intressimäär on 4%. Sõiduki kasulik eluiga on 8 aastat. Rendilepingu lõppedes saab rentnik vara osta 1000 dollariga. Mis tüüpi üür see on?

Lahendus: peame kontrollima nelja põhikriteeriumi, et kontrollida, kas tegemist on kapitalirendiga.

  • Rendiperioodi lõpus antakse omand üle üürnikule.
  • Rentnik saab tähtaja lõpus vara osta turuhinnast madalama hinnaga.
  • Rendiperiood hõlmab vähemalt 75% vara kasulikust elueast.
  • Rendimakse nüüdisväärtus on 90% vara õiglasest väärtusest alguses.

Pealkirja üleandmist ei toimu. Kumbki pole soodsam ostuvõimalus. Renditähtaeg on 3 aastat, samas kui eluiga on 8 aastat. 3 aastat on vähem kui 75% 8 aastast, seega pole kapitalirendi arvestuse kolm testi täidetud. Neljanda kriteeriumi kontrollimiseks peame arvutama igakuiste maksete nüüdisväärtuse 450 dollarit (välja arvatud hooldamine). Rendimakse nüüdisväärtus * on 15 292 dollarit, mis on suurem kui 90% vara õiglasest väärtusest (90% 16 000 dollarit on 14 400 dollarit). Seetõttu on see kapitalirent.

  • Kuude arv = (3 * 12) ehk 36 kuud
  • * Minimaalse rendimakse praegune väärtus = 15 292 dollarit
  • Amortisatsioon = (16 000 USD / 8), st 2 000 USD
  • 1. kuu intress @ 4% nüüdisväärtusest = 50 dollarit
  • Rendikohustuse intressikulu = 450-50 = 400 dollarit

Ajakirja kanded

# 1 - esimese kuu jooksul

# 2 - järelejäänud kuude jooksul

* Praegune väärtus = MLP + MLP * (1- (1 + kuu intressimäär) ^ (- perioodide arv + 1)) / kuu intressimäär

Järeldus

  • Kapitalirent on rendiliik, kus kõik varaga seotud õigused lähevad üle rentnikule ja rendileandja finantseerib ainult vara.
  • Rentnik kajastab rendimakse intressiosa kasumiaruandes kuluna.
  • Mis tahes nelja kriteeriumi täitmine klassifitseeritakse kapitalirendiks.