Realiseerimata kasumid ja kahjumid (näited, raamatupidamine)

Mis on realiseerimata kasumid / kahjumid?

Realiseerimata kasumid või kahjumid viitavad vastavalt ettevõtte erinevate varade paberiväärtuse suurenemisele või vähenemisele, mida ettevõte pole veel müünud ​​ja kui sellised varad on müüdud, realiseeritakse sellest tulenevad kasumid või kahjumid Ettevõte.

Seda nimetatakse ka “paberikasumiks” või “paberikadu”. Seda võib käsitleda kui raha paberil, mida ettevõte loodab realiseerida vara müümisega tulevikus. Kui ettevõte müüb vara, realiseerib ta kasumi (kahjumi) ja maksab sellelt kasumilt makse.

Portfelli hindamine, investeerimisfondide puhasväärtus ja mõned maksupoliitikad sõltuvad realiseerimata kasumist / kahjumist, mida nimetatakse ka turule märgituks.

Arvutage realiseerimata kasumikahjumid näitega

Näide 1

Ettevõtte XYZ investeering on aktsiatesse 10000 dollarit, mida ta hoiab kauplemise eesmärgil. Nende aktsiate väärtus on kasvanud 25 000 dollarini. Ettevõte võib kirjendada 15 000 dollarit realiseerimata kasumina nendelt positsioonidelt ilma väärtpabereid müümata. See on ainult paberikasum ja ettevõte ei pea maksma sellise registreeritud realiseerimata kasumi eest makse.

Oletame, et ta müüb need positsioonid hiljemalt aastal 30000 dollari eest või järgmisel aastal registreeriks see puhasissetulekus realiseeritud kasumi 20000 dollarit ja ta on kohustatud sellelt kasumilt makse maksma.

Ülaltoodud näite põhjal võime öelda, et realiseerimata kasum on vahe investeeringu väärtusele praegu ja varem tehtud investeeringule.

Näide 2

Võtame veel ühe näite. ABC ostis 500 aktsiat 3 dollarit, millest igaühel oli alginvesteering 1500 dollarit. Nende aktsiate ostmisel maksis ta maakleritasu 10 dollarit ja iga aktsia praegune väärtus on 7 dollarit. Siin on investeeringu koguväärtus 3500 dollarit. Seega realiseerimata kasum on (3500 - 1500 = 2000 dollarit). Täpsemalt öeldes võib inimene lahutada nende aktsiate eest makstud vahendustegevuse ja öelda, et realiseerimata kasum on 2000 - 10 = 1900 dollarit.

Võtame veel ühe näite:

Dot-com mull tekitas palju realiseerimata rikkust ja siis aurus krahhi juhtudes. Dot-com buumi ajal toimunud aktsiaoptsioonide ajal anti töötajatele RSU-sid preemiate ja stiimulitena. See nägi, et paljud töötajad muutusid ajahetkel miljonärideks, kuid nad ei suutnud oma kasumit realiseerida piirangute tõttu, et neid mõnda aega kinni pidada. Nii kukkus dot-com mull kokku ja kogu realiseerimata rikkus aurustus.

Realiseerimata kasumi ja kahjumi arvestus

Raamatupidamise käsitlus sõltub sellest, kas väärtpaberid on liigitatud kolme tüüpi, mis on toodud allpool.

# 1 - Tähtajani hoitavad väärtpaberid

Tähtajani hoitavate väärtpaberite realiseerimata kasumit ja kahjumit ei kajastata finantsaruannetes. Sellised väärtpaberid ei mõjuta finantsaruandeid - bilanssi, kasumiaruannet ja rahavoogude aruannet. Paljud ettevõtted võivad neid väärtpabereid hinnata turuväärtusega ja otsustada avalikustada need finantsaruannete joonealustes märkustes. Kui turuväärtust ei avaldata lunastustähtajani hoituna, kajastatakse väärtpaberid amortiseeritud soetusmaksumuses.

# 2 - väärtpaberitega kauplemine

Kauplemisväärtpaberitena hoitavad väärtpaberid kajastatakse finantsaruannetes õiglases väärtuses. Realiseerimata kasumit või realiseerimata kahjumit kajastatakse PnL aruandes ja see mõjutab ettevõtte puhaskasumit, ehkki neid väärtpabereid pole kasumi realiseerimiseks müüdud. Kasum suurendab puhaskasumit ja seega aktsiakasumi ning jaotamata kasumi kasvu. Sellise kasumi mõju rahavoogude aruandele ei ole.

# 3- Saadaval müügiks väärtpaberid

Müügivalmis väärtpaberid kajastatakse ka õiglases väärtuses. Selliste väärtpaberite arvestus erineb aga kauplemisväärtpaberitest. Tulenevalt müügivalmis väärtpaberite õiglase väärtuse käsitlemisest on realiseerimata kasumid või kahjumid bilansis kajastatud varade poolel. Kuid selline kasum ei mõjuta ettevõtte puhaskasumit. Selliste väärtpaberite realiseerimata kasumit kajastatakse puhaskasumis enne nende müümist ja kasumi realiseerumine. Need kajastatakse omakapitali all bilansis kui “kogunenud muu koondkasum”. Samuti ei mõjuta sellised väärtpaberid rahavoogude aruannet.

Realiseerimata kasumid / kahjumid kasumiaruandes / bilansis

Erinevat tüüpi väärtpaberite raamatupidamiskäsitlus ja nende mõju finantsaruannetele on esitatud allpool:

Tagatise liik   Väärtus? Mõju bilansile Mõju kasumiaruandele Mõju rahavoogudele
Tähtajani hoitud Üldiselt amortiseeritakse soetusmaksumuseni Mõju puudub Mõju puudub Mõju puudub
Väärtpaberitega kauplemine Õiglane väärtus Bilansis kajastatud realiseerimata kasum / kahjum Realiseerimata kasumid / kahjumid, mis kajastati PnL aruandes ja mõjutasid puhaskasumit Mõju puudub
Saadaval müügiks Õiglane väärtus Bilansis kajastatud realiseerimata kasumid või kahjumid PnL-is kajastamata realiseerimata kasumid või kahjumid Mõju puudub

Tähtsus

  • Hea on teada portfelli realiseerimata kasumit. See aitab jälgida portfelli toimivust. Need on siiski ainult paberil teenitavad kasumid, kuid annavad hea hinnangu selle kohta, milline võiks tegelik kasum olla lähitulevikus positsioonide müümise korral.
  • Need aitavad maksude planeerimisel. Makse makstakse ainult realiseeritud kasumi pealt; seega, teadmata realiseerimata kasumit, saab ettevõte prognoosida makstava maksu suurust, kui nad väärtpaberid müüvad.
  • Investor saab planeerida, millal väärtpaber müüa, ja realiseerida oma kasumid. Väärtpaberi pikaajaline hoidmine võib vähendada maksumõju, kuna seda käsitletakse pikaajalise kapitalikasumi maksuna. Seega saab investor maksumõju vähendamiseks kavandada ja müüa väärtpaberi pärast ühe aasta ostu kui samal aastal müümine.

Järeldus

Realiseerimata kasum on investeeringu väärtuse suurenemine selle turuväärtuse kasvu tõttu ja arvutatakse järgmiselt: (õiglane väärtus või turuväärtus - ostukulu). Selline kasum kajastatakse bilansis enne vara müümist ja seega nimetatakse kasumit realiseerimata, kuna sularahatehinguid ei toimunud. Väärtpaberite, välja arvatud kauplemisväärtpaberite, realiseerimata kasum ei mõjuta puhaskasumit. Kasum realiseeritakse alles pärast vara müümist sularaha eest, sest see toimub alles siis, kui tehing on realiseerunud.