Firmaväärtus raamatupidamises (määratlus, näide) | Kuidas arvutada?

Mis on firmaväärtus raamatupidamises?

Firmaväärtus raamatupidamises on immateriaalne vara, mis tekib siis, kui üks ettevõte ostab teise ettevõtte hinnaga, mis on kõrgem kui ettevõtte identifitseeritava netovara õiglase väärtuse summa omandamise hetkel, ja see arvutatakse lahutades ettevõtte identifitseeritava netovara õiglane väärtus kogu ostuhinnast.

USA üldtunnustatud raamatupidamistava ja IFRS-i raamatupidamisstandardite kohaselt on see määratletud määramata elueaga immateriaalse varana. See ei ole amortisatsioon; siiski kontrollitakse seda perioodiliselt (igal aastal) väärtuse languse suhtes.

Hea tahte näide - Google'i apigee omandamine

allikas: Google SEC Filings

Märgime ülaltoodud näite põhjal; Google omandas Apigee Corpi 571 miljoni dollari eest sularahas.

Siin on omandamissumma jagunemine

  • Immateriaalsele varale määrati 127 miljonit dollarit
  • 41 miljonit dollarit soetati sularaha.
  • Omandatud netovara oli 27 miljonit dollarit
  • Ülejäänud 376 miljonit dollarit omistati firmaväärtusele.

Kuidas arvutada firmaväärtust ühinemise ja omandamise raamatupidamises?

Õpime näite abil samm-sammult hea tahte arvutama. Oletame, et on olemas ettevõte A, mis omandas ettevõtte B kokku 480 miljoni dollari suuruse tasu eest.

Vaatame nüüd samme -

1. samm - leidke vara bilansiline väärtus

Vara bilansilise väärtuse leiate ettevõtte bilansist. Allpool on ettevõtte B finantsaruanded.

2. samm - leidke vara õiglane väärtus

Varade õiglast väärtust saab määrata raamatupidamisfirma abiga, kuna need on ettevõtte varade hindamiseks hästi varustatud. Allpool on toodud ettevõtte B varade õiglase väärtuse ülevaade.

3. samm - arvutage õiglase väärtuse korrigeerimised

Õiglase väärtuse korrigeerimine on ettevõtte B varade õiglase väärtuse ja ettevõtte B varade bilansilise väärtuse vahe

  • Õiglase turu väärtuse korrigeerimine = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40 - 20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80

4. samm - arvutage üleliigne ostuhind

Üleostuhind on tegeliku hinnasumma ja sihtettevõtte bilansilise väärtuse netovõlg.

  • Tegelik makstud hind - 480 miljonit dollarit
  • Ettevõtte B puhas raamatupidamisväärtus = 100 dollarit + 80 + 60 - 20 - 40 = 180 dollarit
  • Ülemäärane ostuhind = tegelik makstud hind - ettevõtte B netoväärtus = 480–180 = 300 dollarit

5. samm - arvutage firmaväärtus

See on ostuhinna ja õiglase väärtuse korrigeerimiste vahe.

  • Üleliigne ostuhind - õiglase väärtuse korrigeerimine = 300–80 USD = 220 miljonit dollarit.

Hea tahte arvestus

Ajakirja kanded

Üldiselt kajastatakse see päevaraamatupidamisraamatutes alles siis, kui selle eest makstakse raha või raha väärt tasu.

Päevikukiri postitatakse tavaliselt järgmiselt:

Omandatud vara Dr XXX

Hea tahe dr XXX

Sularaha / pangakrediit XXX

Võtame näite firmaväärtuse ajakirja kirjete mõistmiseks. ABC & Co omandamise käigus omandatud netovara õiglane väärtus on 10 miljonit dollarit ja makstud summa 12 miljonit dollarit, siis on päevikukiri järgmine.

Varad (põhivara / käibevara) 10 miljonit dr

Firmaväärtus (12–10 miljonit) 2 miljonit dollarit

Pangale / sularaha / aktsiad 12 miljonit Cr

Mis juhtub sisemiselt loodud firmaväärtusega?

Seda ei kajastata varana, kuna see ei ole ettevõtte kontrollitav identifitseeritav vara, mida saab usaldusväärselt mõõta soetusmaksumuses. Hilisemad kulutused immateriaalsetele varadele, nagu kaubamärgid, väljaandenimed ja muud sarnast laadi esemed, kajastatakse sisemiselt loodud firmaväärtuse vältimiseks kuluna.

Kuidas on amortisatsiooniga?

Rahvusvaheliste raamatupidamisstandardite kohaselt seda enam ei amortiseerita ega amortiseerita. Selle asemel tuleks seda igal aastal testida, nagu allpool selgitatud. Vastavalt India raamatupidamisstandarditele tuleb firmaväärtuse ühendamine või ühinemine selle kasuliku eluea jooksul amortiseerida. Kuna kasuliku eluea hindamine on mõistliku kindlusega keeruline, soovitatakse amortiseerida perioodiks, mis ei ületa viit aastat, välja arvatud juhul, kui on õigustatud mõnevõrra pikem periood.

Kui eeldatakse ettevõtte tegevuse lõpetamist või maksejõuetust, arvestavad investorid firmaväärtuse tavaliselt arvutustest maha, kuna sellel pole tõenäoliselt edasimüügi väärtust.

Firmaväärtuse rikkumine

Igal aastal tuleb firmaväärtust testida väärtuse languse suhtes. Väärtuse langus tekib siis, kui varade turuväärtus langeb alla bilansilise väärtuse. Siis tuleb seda vähendada summa võrra, mille võrra turuväärtus langeb alla bilansilise väärtuse.

Näiteks ostis ABC Co 12 miljoni dollari eest ettevõtte, kus 5 miljonit dollarit on firmaväärtus. Pärast seda, kui olete nii palju aastaid kahjumiga äri ajanud, tunnete, et ABC ettevõtte omandamise kaudu omandatud varade turuväärtus on väga väike ja nüüd on see ainult 9 miljonit dollarit. Sel juhul langes omandatud varade turuväärtus 3 miljoni dollari võrra ja seda tuleb sama palju vähendada.

Sellisel juhul on allahindlust puudutav kanne järgmine,

Allahindluse kahjum A / c 3 miljonit dr

Firmaväärtus A / c Cr 3 miljonit

(Firmaväärtus on langenud ABC Co omandamise teel omandatud varade turuväärtuse languse tõttu)

Kui järgnevatel aastatel langes õiglane väärtus veelgi, siis kajastatakse seda ainult 5 miljoni dollari ulatuses ja kui õiglane väärtus veelgi väheneb, jaotatakse õiglase väärtuse langus kõigi varade vahel.

Väärtuse langus:

Kui väärtuse langus tühistub varade õiglase väärtuse suurenemise tõttu, jaotatakse tühistamine varade summa kõigepealt proportsionaalselt muude varade kui firmaväärtuse kajastamiseks ja hiljem firmaväärtusele.

Näiteks ülaltoodud näites omandas ABC Co vara 12 miljoni dollari eest, kus 5 miljonit dollarit on firmaväärtus ja kui varade turuväärtus langes 6 miljoni dollarini, tuleb 6 miljonit dollarit (12–6) vähendada. Siis langeb see kogu 5 miljoni dollari väärtuses ja muud omandatud varad on proportsionaalselt 1 miljoni dollari võrra.

Sel juhul, 2 aastat hiljem, kasvas omandatud varade turuväärtus 4 miljoni dollari võrra, siis 4 miljoni dollari väärtus jaotatakse kõigepealt varadele kuni 12 miljoni dollarini ja kui jääk on alles, tuleb see eraldada Heatahtlikkus.