seychellesartprojects.org

Mis on edasilükkunud tulumaksu vara?

Edasilükkunud tulumaksu vara on Ettevõtte vara, mis tekib tavaliselt siis, kui ettevõttel on maksud üle makstud või tasutud avansiline maks. Sellised maksud kajastatakse bilansis varana ja makstakse lõpuks ettevõttele tagasi või arvestatakse tulevastest maksudest maha.

Need on loodud raamatupidamise kasumi ja maksustatava kasumi vahelise ajaerinevuse tõttu. Selle põhjuseks on asjaolu, et maksustatavast kasumist on lubatud osa maha arvata ja muid lahutada.

Edasilükkunud tulumaksu näited

Arutleme allpool toodud näidetega mõningate põhjuste üle:

# 1 - ärikadu

Lihtsaim meetod, kuidas need maksuvarad luuakse, on see, kui ettevõttele tekib kahjum. Ettevõtte kahjumit saab edasi kanda ja tasaarvestada järgnevate aastate kasumiga, vähendades seeläbi maksukohustust. Seega on selline kahjum vara või edasilükkunud tulumaksu vara, mis on ettevõtte jaoks täpne.

# 2 - amortisatsioonimeetodi erinevused raamatupidamises ja maksustamise eesmärgil

Arvestuse ja maksustamise eesmärgil amortisatsioonis kasutatud meetodite erinevuste tõttu saab selle maksuvara luua. Amortisatsiooni on kaks meetodit - sirgjooneline ja kahekordse amortisatsiooni meetod. Kahekordse amortisatsiooni meetodil kulub amortisatsioon esialgsetel perioodidel rohkem ja kui seda meetodit kasutatakse raamatupidamise eesmärgil, kus maksustamisel kasutatakse lineaarset meetodit, maksab Ettevõte rohkem makse, kui on näidatud tema raamatupidamises. Seega kajastab see bilansis edasilükkunud tulumaksu vara.

# 3 - amortisatsioonimäära erinevused raamatupidamises ja maksustamise eesmärgil

Selle maksuvara tekkimise võib põhjustada mitte ainult amortisatsioonimeetod, vaid ka amortisatsioonimäär. Näiteks kui maksustamise eesmärgil kasutatakse amortisatsioonimäära 20%, raamatupidamise eesmärgil aga 15% -list määra, tekitab see erinevuse tegelikus tasutud maksus ja kasumiaruandes maksus. Seega kajastab ettevõte bilansis edasilükkunud tulumaksu vara (DTA).

Oletame, et maksustatav tulu on 5000 dollarit. Seega on maks kasumiaruandes 750 dollarit ja maksuametile makstav 1000 dollarit. Seega on amortisatsioonimäärade erinevuse tõttu DTA (1000 - 750 = 250 dollarit).

Kahes ülaltoodud näites, st edasilükkunud tulumaksuvara tekib amortisatsiooni ja ülekantavate kahjumite tõttu. Seda vara kajastatakse ainult siis, kui see saab realiseeruda tulevastes sissetulekutes. Ettevõte kontrollib ja koostab tulevaste kasumiaruannete ja bilansside prognoosi. Ja kui ettevõte tunneb, et seda saab kasutada, kirjendatakse see alles siis bilansis DTA-sse. Kui Ettevõte tunneb teatud perioodil, et see vara ei saa tulevikus kindlalt realiseeruda, kannab ta bilansis kõik sellised kanded maha.

# 4 - kulud

Edasilükkunud tulumaksu varad võivad tekkida ka siis, kui kulud kajastatakse kasumiaruandes enne nende kajastamist maksudeklaratsioonis ja maksuametile. Näiteks ei peeta mõnda õigusabikulutust kuluks ja seega ei võeta neid maksudeklaratsioonis kohe maha; neid näidatakse aga kasumiaruandes kuluna.

Seega kasumiaruande jaoks

Seega maksudeklaratsiooni jaoks

Tasumisele kuuluvas maksus on erinev kasumiaruandes ja maksudeklaratsioonis. Seega on DTA (1050 -900) = 150 dollarit, mis kuvatakse bilansis.

# 5 - tulud

Mõnikord kajastatakse tulu maksustamise eesmärgil ühes perioodis ja raamatupidamise jaoks teises perioodis. Kui tulu kajastatakse maksustamise eesmärgil enne raamatupidamises kajastamist, maksab Ettevõte maksu nii suure tulu eest ja loob selle maksuvara.

# 6 - garantiid

Garantiid on üks levinumaid näiteid.

Oletame, et elektrikaupade ettevõtte tulud on 5 miljonit dollarit ja kulud 3 miljonit dollarit, seega kasum 2 miljonit dollarit. Kulud jagunevad aga 2,5 miljoni dollarini müüdud kaupade maksumuseks, üldkuludeks jms ning tulevaste garantiide ja tagastuste maksmiseks 0,5 miljoni dollarini.

Maksuamet ei pea tulevasi garantiisid ja deklaratsioone kuluks. Selle põhjuseks on asjaolu, et seda kulu pole tekkinud, vaid ainult arvestatud. Seetõttu ei saa ettevõte maksude arvutamisel sellist kulu maha arvata; seega tasuge maksu ka 0,5 miljonilt dollarilt. Seetõttu on see summa bilansis osa edasilükkunud tulumaksu varadest.

# 7 - halvad võlad

Edasilükkunud tulumaksu varade teine ​​näide on halb võlg. Oletame, et ettevõtte raamatupidamise kasum on majandusaastaks 10 000 dollarit, sealhulgas eraldis võlgnevusena 500 dollarit. Maksude mõttes arvestatakse seda halba võlga alles siis, kui see on maha kantud. Seega peab ettevõte maksma maksu 10 500 dollarilt ja seega looma selle maksuvara.

Kui maksumäär on 30%, teeb Ettevõte oma raamatus edasilükkunud tulumaksu varade päeviku sissekande 150 dollariga.

Järeldus

Edasilükkunud tulumaksu varad bilansireal põhivarade real, mis kajastatakse alati, kui ettevõte maksab rohkem makse. Selle vara all olevat summat kasutatakse seejärel tulevaste maksukohustuste vähendamiseks. See võib olla põhjustatud mitmel põhjusel, kuna maksutulu aruandes on teatud lubatud / keelatud kirjed kui raamatupidamise kasumiaruandes. Raamatupidamise kasumi ja maksukasumi edasilükkunud tulumaksu arvutamise erinevus võib viia edasilükkunud tulumaksu varade kirjendamiseni.

Kokkuvõtteks: see luuakse alati, kui raamatupidamise kasum on madalam maksustatavast kasumist, mistõttu ettevõte maksab praegu kõrgemat maksu ja tulevikus vähem maksu.