seychellesartprojects.org

Mis on konsolideeritud finantsaruanne?

Konsolideeritud raamatupidamise aastaaruanne on kogu kontserni finantsaruanne, mis esindab emaettevõtte ja kõigi tütarettevõtete koguarvu ning sisaldab kõiki kolme peamist finantsaruannet - kasumiaruanne, rahavoogude aruanne ja bilanss.

Seletatud

Emaettevõtet, kui tal on teises ettevõttes märkimisväärne osalus, nimetatakse seda tütarettevõtteks. Isegi kui mõlemal on eraldi juriidilised isikud ja mõlemad registreerivad oma finantsaruanded, peavad nad koostama konsolideeritud finantsaruande, et aidata investoritel paremini aru saada.

Võtame selle mõistmiseks näite.

• MNC Company on elektrivarustusettevõte, mille aktsiatega kaubeldakse börsil. Nüüd on MNC Company omandanud PPC Company. Mõlemal nimetatud ettevõttel on eraldi juriidilised isikud. Siin on emaettevõte MNC Company ja tütarettevõte PPC Company.
• Mõlemad ettevõtted avaldavad oma finantsaruanded eraldi. Investorite ja aktsionäride abistamiseks koostaksid nad konsolideeritud finantsaruande (mis sisaldaks mõlema ettevõtte finantsaruandeid ühes aruandes). See konsolideeritud avaldus aitab investoritel mõista ettevõtte suurt pilti.
• Näiteks on kõik PPC Company tegevusega seotud kulud MNC Company'st eraldi. Sellegipoolest kajastatakse konsolideeritud aruandes mõlema ettevõtte kõik kulud. Samamoodi kajastatakse konsolideeritud aruande bilansis nende kahe ettevõtte positsiooni varade, kohustuste ja varude osas.

Konsolideeritud finantsaruande näide

Siin on Colgate näide

Colgate konsolideeritud kasumiaruanne

allikas: Colgate SEC Filings

Colgate konsolideeritud bilanss

allikas: Colgate SEC Filings

Colgate konsolideeritud rahavoogude aruanne

allikas: Colgate SEC Filings

Järgmises jaotises näeme, kuidas konsolideeritud finantsaruannet vormindada nii, et investorid mõistaksid ettevõtte ja selle tütarettevõtte suunda. Vaatleme mõlemat rahvusvahelist raamatupidamisstandardit, mis on kohaldatavad kogu maailmas, välja arvatud GAAP, mis kehtib USA-s.

Konsolideeritud finantsaruande koostamine vastavalt standardile IAS 27

Asjaolud, kui emaettevõte ei pea esitama konsolideeritud aruandeid:

Kõigepealt räägime sellest, kus emaettevõte ei pea konsolideeritud aruandeid koostama ja esitama -

• Kui emaettevõte on täielikult või osaliselt tütarettevõte, ei pea konsolideeritud aruandeid esitama. Kuid see sõltub asjaolust, et kui omanikud ei kahtle emaettevõttes konsolideeritud aruannete mitteesitamise eest.
• Kui emaettevõtte aktsia või võlaga ei kaubelda ühelgi avalikul turul, näiteks börsil, börsivälisel turul jne, ei ole emaettevõttel kohustus konsolideeritud finantsaruandeid esitada.
• Kui emaettevõte on avalikul turul mis tahes tüüpi instrumentide emiteerimise eest julgeolekukomisjonile esitatava finantsaruannete esitamise lävel, ei oleks emaettevõttel vaja konsolideeritud bilanssi esitada.
• Lõpuks, kui selle emaettevõtte emaettevõte esitab konsolideeritud aruanded vastavalt rahvusvaheliste finantsaruandluse standardite (IFRS) volitustele, ei peaks see emaettevõtja esitama konsolideeritud aruandeid avalikuks kasutamiseks.

Kontroll-loetelu konsolideeritud raamatupidamise aastaaruande koostamiseks

• Selle loomiseks lisatakse rida realt ema- ja tütarettevõtete finantsaruanded. Emaettevõte peab lisama varad, kohustused, varud, kulud ja tulud.
• Konsolideeritud avalduses on paar asja, mida ei toimuks. Esiteks ei kaasata konsolideeritud finantsaruandesse emaettevõtte investeeringuid tütarettevõtetesse. Teiseks ei kaasata konsolideeritud bilanssi mis tahes osa emaettevõttest tütarettevõtetes.
• Kui on kontsernisiseseid tehinguid, saldosid, tulusid või kulusid, eemaldatakse need kõik konsolideeritud finantsaruandest.
• Vähemuslike huvide väljaselgitamisel tuleks hoolitseda paari asja eest. Esiteks tuvastataks tütarettevõtete mittekontrollivad osalused kasumis ja kahjumis. Ja teiseks, iga tütarettevõtte mittekontrollivad osalused tuleks identifitseerida eraldi emaettevõtte omandist nendes. Mittekontrollivad osalused tuleks mainida konsolideeritud bilansi omakapitalis, kuid need tuleks esitada eraldi emaettevõtte aktsionäridest.
• Konsolideeritud aruande koostamisel tuleks arvestada, et emaettevõtte ja tütarettevõtjate finantsaruannete esitamise kuupäev on sama. Kui tütarettevõtete aruandeperiood erineb emaettevõttest, tuleb tütarettevõtjal vajalikud muudatused teha. Korrigeerimised toimuksid tehingute osas. Ja tuleb arvestada ka sellega, et emaettevõtte ja tütarettevõtete vahe aruandeperioodil ei tohiks olla üle kolme kuu.
• Konsolideeritud aruande koostamisel kasutatakse sarnastel juhtudel ühtset arvestuspõhimõtet.

Konsolideeritud finantsaruande koostamine vastavalt US GAAP-le

Kui asute USA-s või järgite GAAP-i, on siin mõned asjad, mida peaksite konsolideerimisaruande koostamisel arvesse võtma -

• Kui ettevõttel on teises ettevõttes enamus hääleõigusest (siin on see üle 50%), siis saab konsolideerida finantsaruandeid.
• Vastavalt GAAP-ile, kui teie ettevõttes on 20–50% omakapitali, peate oma finantsaruanded esitama kapitaliosaluse meetodil. Selle põhjendus, et kui ettevõttes on teises ettevõttes 20–50% omakapitali, saate oma mõju avaldada.
• Vastavalt GAAP-le tuleks konsolideeritud aruannetes tütarettevõtete omakapitali osad või jaotamata kasumid eemaldada.
• Kui tütarettevõte ei ole täielikult omandis, tuleks kasutada mittekontrollivat osalust.
• Konsolideeritud aruannete koostamise ajal tuleks tütarettevõtete bilansse korrigeerida vara praeguse õiglase turuväärtusega.
• Konsolideeritud kasumiaruande koostamisel tuleks see täielikult eemaldada, kui emaettevõtte tulud on tütarettevõtte kulud.

Piirangud

Tavaliselt on vähe piiranguid, mida peame arvestama, kui mõtleme investori vaatevinklist -

• Esiteks ei avalda kõik ettevõtted konsolideeritud avaldusi. USA-s on kohustus avaldada konsolideeritud finantsaruanded kord kvartalis vastavalt Väärtpaberite ja börsikomisjoni volitustele. Aga kui vaadata globaalset ettevõtet, siis mitte kõik ei avalda konsolideeritud avaldusi. Investorite jaoks on need avaldused konkreetse otsuse tegemisel üliolulised.
• Eraldi finantsaruanded erinevad konsolideeritud finantsaruannetest. Nii et kui ettevõte ei näita oma finantsaruandeid konsolideeritult, oleks investoril keeruline õiget otsust langetada. Näiteks on Reliance kontsernil 123 tütarettevõtet ja kümme sidusettevõtet. Investoril on võimatu läbi vaadata iga ettevõtte finantsaruanded ja seejärel teha otsus, kas investeerida ettevõttesse või mitte. Need avaldused muudaksid investorite jaoks palju lihtsamaks. Indias järgivad ettevõtted India Security Exchange Board of India (SEBI) määrusi. Vastavalt SEBI määrustele 2015 ei ole konsolideeritud aruannete avaldamine kohustuslik. Seega enamik ettevõtteid konsolideeritud aruandeid ei avalda.
• Tavaliselt peavad investorid tegema suhteanalüüsi, et mõista, kuidas ettevõttel läheb. Kuid konsolideeritud bilansi puhul ei tundu varude suhtarvud ja nõuete käibe suhtarvud konsolideeritud aruannetes kuigi olulised.

Järeldus

Konsolideeritud raamatupidamise aastaaruanne näitab, kuhu suunas suundub kontsern. See annab selge pildi olemasolevatest ja potentsiaalsetest investoritest ettevõtte ja selle tuleviku kohta. Kuid need ei aita alati enne, kui lähenete üksikasjalikult. Tehingu uurimiseks ja aruande põhjuste mõistmiseks peate kontrollima finantsaruandes nimetatud märkusi. See aitab teil firmat täpselt tunda.