Kohustused ja ettenägematud kulud Avalikustatav teave Näited - WallStreetMojo

Kohustused on kohustus äriühingu väliste osapoolte ees, mis tuleneb mis tahes juriidilisest lepingust, mille ettevõte on sõlminud nende väliste osapooltega, samas kui ettenägematud kulud on selle ettevõtte kohustused, mille toimumine sõltub konkreetse tulevase sündmuse tulemusest.

Kohustused ja ettenägematud kulud

Kohustus on ettevõtte kohustus väliste üksuste ees, mis tekib sageli seoses ettevõtte poolt sõlmitud juriidiliste lepingutega. Ettenägematud kulud erinevad siiski kohustustest. Eeldatavasti toimub eeldatav kohustus sõltuvalt tulevase sündmuse tulemustest. Seega võib öelda, et ettenägematud on need kohustused, mis võivad tulevase sündmuse ebakindluse tõttu muutuda ettevõtte kohustusteks või mitte.

Nagu hetkepildist eespool näeme, on Facebooki virtuaalse reaalsuse osakond Oculus olnud kohtuasjas süüdistustega mitteavalikustamislepingu rikkumises, autoriõiguste rikkumises jm. Facebook on oma SEC-i avaldustes lisanud selle kohtuasja tingimusliku vastutuse jaotise alla.

Allikas : vanityfair.com

Selles artiklis käsitleme kohustuste ja ettenägematute kulude mutreid.

    Millised on kohustused?

    Kohustus on ettevõtte kohustus väliste üksuste ees, mis tekib sageli seoses ettevõtte poolt sõlmitud juriidiliste lepingutega. Teisisõnu on kohustused potentsiaalsed nõuded ettevõttele seoses tema tulevase tulemuslikkusega seadusliku lepingu alusel.

    Seetõttu võib öelda, et kohustused on need lepingud, mis eeldatavasti tulevikus toimuvad. Kui aga ettevõte ei ole bilansipäeval selliste lepingute eest tasunud, ei kuulu need bilanssi, kuigi neid peetakse endiselt ettevõtete kohustusteks. Sellest hoolimata peab ettevõte sellised kohustused koos olemuse, summa ja ebatavaliste tingimustega avalikustama 10-K aastaaruannetes või SEC-i arhiivides. Need lepingud või lepingud võivad sisaldada järgmisi punkte.

    1. Lühi- ja pikaajalised lepingulised kohustused tarnijatega tulevaste ostude jaoks;
    2. Kapitalikulude kulukohustus on sõlmitud, kuid seda pole veel tehtud.
    3. Tühistamata kasutusrendid.
    4. Vara, maa, rajatiste või seadmete rentimine.
    5. Kasutamata akreditiivid või võla vähendamise kohustus;

    Mõistkem pühendumist näite abil. Oletame, et ettevõte plaanib eelnevalt kindlaksmääratud lepingu alusel toorainet osta. Kuid vastavalt lepingule maksab ettevõte nende toorainete eest makseid alles pärast nende tooraine kättesaamist. Ehkki ettevõte nõuab tulevikus nende toorainete eest sularaha, pole bilanssi koostades seda sündmust või tehingut veel toimunud. Seetõttu ei kajastata kas kasumiaruandes ega bilansis ühtegi summat.

    Ettevõttelt oodatakse siiski selliste tehingute avalikustamist, mis peaksid tulevikus toimuma ja mõjutavad tema sularahapositsiooni. Seetõttu esitab ettevõte finantsaruande lisades nende kohustuste kohta ulatusliku selgituse.

    AK Terase näide - mida ütlevad teile kohustused?

    Kui selliseid kohustusi on kirjeldatud finantsaruande lisades, saavad investorid ja võlausaldajad teada, et ettevõte on astunud sammu ja see samm toob tõenäoliselt kaasa vastutuse. Seetõttu on teave tulevaste kohustuste kohta endiselt analüütikute, laenuandjate, aktsionäride ja investorite jaoks kriitiline, kuna see annab täieliku ülevaate ettevõtte praegustest ja tulevastest kohustustest.

    Võtame nüüd ettevõtte reaalse näite ja uurime, millised on tema praegused ja tulevased kohustused ning kuidas neid finantsaruannetes esitatakse. Näiteks AK Steel (NYSE: AKS) on sõlminud mitmesugused lepingud, mis kohustavad ettevõtet tegema juriidiliselt täitmisele kuuluvaid makseid. Need lepingud hõlmavad raha laenamist, seadmete liisimist ning kaupade ja teenuste ostmist. AK Steel on andnud nende kohustuste kohta üksikasjaliku teabe, nagu on näidatud alloleval graafikul.

    Allikas: AK Steel

    Nagu nägite ülaltoodud hetkepildist, on AK Steel finantsaruande lisades põhjaliku selgituse oma tulevaste kohustuste või kohustuste kohta. Siinkohal on kõige olulisem jälgida, et hoolimata kohustustest, ei näidata kohustusi bilansis. Sellepärast, et kohustused vajavad erikohtlemist ja seetõttu on need avalikustatud finantsaruannete joonealustes märkustes.

    Samamoodi on AK Steel andnud täielikku teavet oma kasutusrentide kohta. Kasutusrent on kohustus maksta tulevane summa. Kuid seda ei kajastata kohustusena. Selle asemel registreerib ettevõte selle aastaaruandes või 10-k aruannete joonealustes märkustes. See avalikustamine sisaldab selliseid andmeid nagu rendi pikkus ja eeldatavad aastased maksed koos minimaalsete rendimaksetega kogu rendiperioodi jooksul. Allpool olev graafik illustreerib AK Steeli kasutusrendimakseid rendiperioodil.

    Allikas: AK Steel

    Teine näide kohustusest võib olla kapitaliinvesteeringu otsus, mille ettevõte on sõlminud kolmanda osapoolega, kuid seda pole veel tehtud. Näiteks paneb AK Steel endale tulevase 42,5 miljoni dollari suuruse kapitaliinvesteeringu, mis plaaniti 2017. aastal teha. Ehkki AK Steel on kokku leppinud, ei ole see 2016. aastal bilansis summat kajastanud, kuna see pole investeeringut veel teinud. Sellegipoolest on see finantsaruandes lisanud märkuse, nagu on näidatud allpool pildil.

    Allikas: AK Steel

    Facebooki näide - mida ütlevad teile kohustused?

    Facebookil on peamiselt kahte tüüpi kohustusi.

    # 1 - Liisingud

    Facebook on sõlminud mitmesuguseid tühistamatuid kasutusrendilepinguid kontorite, andmekeskuste, rajatiste jne jaoks.

    Kasutusrendi kulukohustus 2017. aastaks on 277 miljonit dollarit.

    allikas: Facebook SEC Filings

    # 2 - muud lepingulised kohustused

    Facebook on võtnud ka 1,24 miljardi dollari suuruse tühistamatu lepingulise maksekohustuse, mis on seotud võrgu infrastruktuuri ja andmekeskuste toimingutega. Need kohustused tuleb tasuda viie aasta jooksul.

    allikas: Facebook SEC Filings

    Analüütikuna on oluline need kohustused üles märkida, kuna need mõjutavad ettevõtte kassapositsiooni.

    Mis on ettenägematud sündmused?

    Ettenägematud kulud erinevad kohustustest. Eeldatavasti toimub eeldatav kohustus sõltuvalt tulevase sündmuse tulemustest. Seega võib öelda, et ettenägematud on need kohustused, mis võivad tulevase sündmuse ebakindluse tõttu muutuda ettevõtte kohustusteks või mitte.

    Mõistkem juhuslikkust järgmise näite abil. Oletame, et endine töötaja kaebab ettevõtte 100 000 dollari eest kohtusse, kuna töötaja tunneb, et ta on valesti lõpetatud. Kas see tähendab, et ettevõttel on kohustusi 100 000 dollarit? Noh, see sõltub selle sündmuse tulemustest. Kui ettevõte põhjendab töötaja lõpetamist, ei pruugi see olla kohustus ettevõtte ees. Kui aga ettevõte ei suuda lõpetamist põhjendada, tuleb tal tulevikus kanda 100 000 dollari suurune kohustus, sest töötaja on kohtuvaidlused võitnud.

    FASB on tunnustanud mitmeid näiteid kahjude ettenägematutest olukordadest, mida hinnatakse ja esitatakse samal viisil. Need kahjutingimused on järgmised.

    1. Vara kadumise või kahjustumise oht tulekahju, plahvatuse või muude ohtude tõttu;
    2. Vara sundvõõrandamise oht;
    3. Tegelikud või võimalikud väited ja hinnangud.
    4. Ootel või ähvardatud kohtuvaidlused.
    5. Toote garantiide ja defektidega seotud kohustused;

    Ettenägematutest olukordadest teatamine

    Ettenägematutest olukordadest teatamisel tuleb hoolitseda kolme kriitilise ravi eest. Need on järgmised.

    1. Kahjude ettenägematust bilansis ei kajastata, kui seda ei realiseerita ebatõenäosuse tõttu. See tähendab, et kui tõenäolised kahjumid ei ületa 50% või kui summa ei ole usaldusväärselt mõõdetav, ei kajastata neid bilansis. Vahepeal on kasumi ettenägematud asjaolud realiseerimisel tavaliselt kajastatud kasumiaruandes.
    2. Tõenäoliseks ettenägematuks olukorraks võib eelneva kohustuse tõttu määrata rohkem kui 50%.
    3. Kui ajaloolise teabe põhjal on võimalik kindlaks teha tõenäoline kahju, siis peetakse seda usaldusväärseks mõõduks.

    Kaotustingimused

    Mõistkem näite abil kahjude ettenägematuid olukordi. Eeldades, et ettevõte satub esimese aasta lõpus ettenägematuks. Sel ajal usub ettevõte, et tõenäoline on 300 000 dollari suurune kahjum, kuid 390 000 dollari suurune kahjum on mõistlikult võimalik. Teise aasta lõpus pole aga midagi lahendatud. Teise aasta bilansi koostamise ajal usub ettevõte, et 340 000 dollari suurune kahjum on tõenäoline, kuid 430 000 dollari suurune kahjum on mõistlikult võimalik. Lõpuks maksab ettevõte kolmanda aasta lõpus kolmandale isikule probleemi lahendamiseks 270 000 dollarit. Seetõttu tunnistab ettevõte kasumit 70 000 dollarit.

    Uurime nüüd, kuidas see võimendus on arvutatud. Me teame, et ettevõte tuvastas esimese aasta lõpus 300 000 dollari suuruse kahjumi. Olen võtnud 300 000 dollarit, kuna see on tõenäoline summa (üle 50%). Kuid ettevõte loodab teise aasta lõpus arvestada täiendava tõenäolise 40 000 dollari suuruse kahjumiga. Seetõttu on selle teise aasta lõpus teatatud kogu võimalik kahjum nüüd 340 000 dollarit. Kuid kolmanda aasta lõpus maksab ettevõte kolmandale osapoolele probleemi lahendamiseks ainult 270 000 dollarit. Seega tunnistab see kasumit 70 000 dollarit (340 000–270 000 dollarit).

    Saada ettenägematuid olukordi

    On hetki, kus ettevõtetel võib olla ettenägematuid kulusid. Kuid kasumiga seotud ettenägematute kulude aruandlus erineb kahjude ettenägematutest. Kahjude ettenägematute kulude korral kajastatakse kahjud siis, kui need on tõenäolised, samas kui kasumi ettenägematute kulude korral lükatakse kasum edasi, kuni need toimuvad. Järgmine näide illustreerib paremini võimendustingimusi.

    Ettevõte A esitab hagi ettevõtte B vastu ja ettevõte A arvab, et tal on mõistlik võimalus nõudeid võita. Nüüd usub ettevõtte raamatupidaja, et 300 000 dollari suurune kasum on tõenäoline, kuid 390 000 dollari suurune kasum on mõistlikult võimalik. Kuid teise aasta lõpus pole midagi lahendatud. Seega usuvad selle raamatupidajad jällegi, et tõenäoline on 340 000 dollari suurune tõus, kuid 430 000 dollari suurune kasum on mõistlikult võimalik. Nüüd lahendatakse ettenägematud kulud kolmanda aasta lõpus ning ettevõte A võidab nõuded ja kogub 270 000 dollarit.

    Sel juhul on kasumi ettenägematud kulud 270 000 dollarit, mille ettevõte A kajastab oma kasumiaruandes kolmanda aasta lõpus. Siin olen taas võtnud ettenägematuteks kuludeks 270 000 dollarit, kuna see on lõplik summa kohtuasja lõpetamise lõpus. Kasumi ettenägematute kulude korral ei kajasta me kasumiaruandes ühtegi summat enne, kui on saavutatud oluline valmidus.

    Kus kirjendatakse tingimuslik kohustus?

    Tingimuslikku kohustust, mis on tõenäoline ja mille suurust on lihtne hinnata, saab registreerida nii kasumiaruandes kui ka bilansis. Kasumiaruandes kajastatakse see kuluna või kahjumina ning bilansis jooksva kohustuse jaotises. Sel põhjusel nimetatakse tingimuslikku kohustust ka kui kahjude ettenägematust. Tingimuslike kohustuste tüüpilised näited hõlmavad ettevõtte toodete ja teenuste garantiisid, tasumata makse ja kohtuasju.

    Toote garantiivastutuse korral kajastatakse see toote müümise ajal. Kliendid saavad garantiiga nõudeid esitada ja tõenäolist summat saab hinnata. Tootegarantiide arutelu saate lugeda FASB-i finantsarvestuse standarditest FASB-s.

    Mõistkem sellest siiski ühe näite abil. Autotootja debiteerib auto garantiikuluna 2000 dollarit, kui see on valmis, ja krediteerib auto müümisel arvestusraamatutesse garantiikohustusi 2000 dollarit. Kui aga auto vajab garantiiga 500 dollari suurust remonti, vähendab tootja nüüd garantiikohustust, debiteerides kontolt 500 dollarit. Seevastu krediteeritakse remonditööde teostavate edasimüüjate jaoks veel üks konto, näiteks sularaha, 500 dollarit. Nüüd on tootja jätnud garantiiaja jooksul uue remondi eest garantiikohustuse 1500 dollarit.

    Miks on tingimusliku vastutuse avalikustamine ettevõtete jaoks endiselt oluline?

    Me teame, et tingimuslikud kohustused on tulevased kulud, mis võivad tekkida. Seega on tingimuslike kohustustega seotud risk suur, kuna see suureneb igapäevases elus. Seetõttu on tingimusliku kohustuse avalikustamine endiselt reitinguagentuuride, investorite, aktsionäride ja võlausaldajate jaoks ülioluline, kuna see paljastab ettevõtete varjatud riske. Pealegi võivad tingimuslikud kohustused kujutada endast erinevat riski. Näiteks võib ettevõte oma tingimuslikud kohustused üle hinnata ja seda tehes võib ta investoreid peletada, maksta oma krediidi eest suuri intresse või jääb kaotuse hirmu tõttu piisavalt laienema. Nende riskide tõttu jälgivad audiitorid avalikustamata tingimuslikke kohustusi ning aitavad investoritel ja võlausaldajatel saada läbipaistvat finantsteavet.

    Kogu toiduturg - näide ettenägematute kulude kohta

    Võtame nüüd reaalsete näidete ettenägematute olukordade ja nende bilansis kajastamise kohta. Näiteks Whole Foods Market (NASDAQ: WFM) on hiljuti olnud seotud oma toidupoekettide klassihagidega. Chicago Tribune teatel vallandas Whole Foods Market üheksa juhti väidetavalt boonusprogrammiga manipuleerimise tõttu. Kuid need juhid esitasid Whole Foods Marketile hagi kohtusse, kuna nad ei maksnud kogu ettevõttes töötajate teenitud preemiaid.

    Nagu Foxnews.com, taotlevad need hagejad lisaks muudele leevendustele ligi 200 miljonit dollarit karistuslikku kahju. WFM uurib aga süüdistajate tõstatatud probleeme. Sellegipoolest on ettevõte sellistes küsimustes moodustanud kahjumi eraldise. Kuigi WFM ei ole summat eraldi näidanud, on see lisanud kahjumikohustuse 2016. aasta detsembris lõppenud bilansi muude lühiajaliste kohustuste hulka. Allpool on esitatud kogu toiduturu kohustuste ja ettenägematute kulude eelarve lisa ülevaade, mis avalikustab üksikasjaliku teabe tõenäoliste kohustuste osas.

    Allikas: WFM

    Allikas: WFM

    Pange tähele - töötajate töölt lahkumisega seotud probleem pole veel lahendatud. Seetõttu ei ole ettevõte arvatavat kahjukohustust oma bilanssi lisanud. Teisisõnu, WFM-i jaoks võib probleem olla võimalik kohustus, mis peab veel kinnitama, kas praegune kohustus võib põhjustada ressursside väljavoolu või pakkuda majanduslikku kasu, näiteks võita töötaja enesekindlust, kohalolekut turul jne.

    Facebook - näide ettenägematute kulude kohta

    Facebook SEC Filingus loetletud muude ettenägematute sündmuste hulgas on kõige olulisem seotud Oculus VR inc. ZeniMax Media Inc kaebas Facebooki kohtusse ärisaladuse omastamise, autoriõiguste rikkumise, lepingu rikkumise, lepingute rikkumise eest. ZeniMax taotles tegelikke kahjusid kuni 2,0 miljardit dollarit, karistuslikku kahjutasu kuni 4,0 miljardit dollarit. 1. veebruaril 2017, kui kohtuotsus välja kuulutati, paluti Facebookil maksta kokku 500 miljonit dollarit.

    allikas: Facebook SEC Filings


    $config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found