Edasilükkunud tulumaks (määratlus, näide) Kuidas arvutada?

Edasilükkunud tulumaksu määratlus

Edasilükkunud tulumaks on bilansikirje, mis võib olla kas kohustus või vara, kuna see on tulu kajastamisest tulenev vahe ettevõtte raamatupidamisdokumentide ja maksuseaduste vahel, mille tõttu ettevõtte tasumisele kuuluv tulumaks ei kuulu võrdub teatatud maksu kogukuluga.

See viitab lihtsalt maksule, mille ettevõte maksab üle või võlgneb maksuametile. Edasilükkunud tulumaks mõjutab eelarveaasta ametiasutustele makstavat tulumaksu. Edasilükkunud tulumaksu vara olemasolu korral peab ettevõte maksma konkreetsel aastal vähem makse, edasilükkunud tulumaksu kohustise olemasolul aga rohkem makse.

Edasilükkunud tulumaksukulu põhjused

Edasilükkunud maks tekib raamatupidamise kasumi ja maksustatava kasumi erinevuse tõttu. Mõni kirje arvatakse maksustatavast kasumist maha ja osa mitte. Ajastuse erinevused on kahte tüüpi:

  • Püsiv erinevus : erinevused, mida järgnevatel perioodidel ei saa tagasi pöörata ja mis võivad kaua aega võtta, on püsivad erinevused.
  • Ajutine erinevus : erinevus, mida saab järgneval perioodil tagasi pöörata ja mis tavaliselt tekib seetõttu, et kaupu võetakse ja maksustatakse erinevatel ajaperioodidel, on ajutine erinevus.

Arutagem üksikasjalikult kahte tüüpi edasilükkunud tulumaksu kulusid.

Selle edasilükkunud tulumaksu Exceli malli saate alla laadida siit - Edasilükkunud tulumaksu Exceli mall

1) Edasilükkunud tulumaksu vara

Edasilükkunud tulumaksuvara tekib siis, kui ettevõte on maksu juba tasunud. Edasilükkunud tulumaksu varade eeliseks on see, et ettevõttel on järgnevatel aastatel vähem maksutulu.

Näide

Mõelgem elektroonikaettevõttele XYZ Inc., mis annab kaupadele garantii ja eeldab, et garantiiremondi maksumus on umbes 5% kogutulust. Kui perioodi tulu on 500 000 dollarit, on ettevõtte bilanss aktsionäridele ja maksuosakonnale järgmine:

Aktsionäri bilanss

Maksuhaldurite bilanss

Maksuvahe on 6 250 dollarit, mille ettevõte on juba tasunud, kuid mida bilansis ei nähta. Seega kajastab see perioodi edasilükkunud tulumaksu vara 6 250 dollarit.

2) Edasilükkunud tulumaksukohustus 

Edasilükkunud maksukohustus tekib siis, kui ettevõte maksab maksu, mille ta peab maksma lähitulevikus. Kohustus tekib mitte seetõttu, et ettevõte ei täida oma maksukohustusi, vaid ajastuse mittevastavuse või raamatupidamissätete tõttu, mis põhjustab vähem maksukohustusi kui ettevõte nõuab.

Näide

Naftaettevõte ABC Inc toodab esimesel aastal 10 000 barrelit naftat hinnaga 15 dollarit barreli kohta. Kuid järgmisel aastal kasvasid tööjõukulud ja see tootis sama koguse õli, kuid maksumusega 20 dollarit. Ettevõte müüs nafta 2. aasta lõpus, kuid kasutas finants- ja maksustamise eesmärgil erinevat raamatupidamiskäsitlust. See kirjendas finantsbilansi maksumuseks 150 000 dollarit FIFO laoseisu, kus maksustamise eesmärgil kirjendati maksumuseks 200 000 dollarit LIFO varud. See tekitas ajutise erinevuse 50 000 dollarit ja kui maksumäär on 30%, tekitaks maksukohustus 15 000 dollarit.

Olulised märkused - edasilükkunud tulumaks

  • Edasilükkunud tulumaks mõjutab ettevõtte tulevasi rahavoogusid - kui edasilükkunud tulumaksuvara vähendab sularaha väljavoolu, siis edasilükkunud tulumaksukohustus suurendab ettevõtte sularaha väljavoolu tulevikus
  • Edasilükkunud tulude saldode muutust tuleks analüüsida, et mõista tulevast suundumust - kui erinevus hakkab kasvama või kui edasilükkunud maksude suundumus muutub
  • Edasilükkunud maksud on altid ettevõtte äritüübile. Kui tegemist on kapitalimahuka ettevõttega ja ettevõte ostab uusi varasid, on varade kiirendatud amortisatsiooni tõttu järjest suurem edasilükkunud tulumaksu kohustus
  • Analüütikud peaksid edasilükatud maksude muutusi otsima, lugedes finantsaruannete joonealuseid märkusi, mis võiksid sisaldada teavet garantii, võlgade, allahindluste, vara kapitaliseerimise või amortisatsiooni, finantsvarade amortiseerimise, tulude kajastamise poliitika jne kohta. .

Järeldus

Edasilükkunud maks on bilansirida, mis kirjendatakse seetõttu, et ettevõte võlgneb või maksab ametiasutustele rohkem makse. Edasilükkunud maks kajastab ettevõtte võlgnetavaid negatiivseid või positiivseid summasid. Edasilükkunud tulumaksud mõjutavad ettevõtte tulevast rahavoogu, st kui tema vara on raha väljavool väiksem, ja kui see on kohustus, on tulevane raha väljavool suurem.


$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found