seychellesartprojects.org

Mis on halbade võlgade reserv (allahindlus)?

Kehvate laenude reserv, mida nimetatakse ka ebatõenäoliselt laekuvate kontode allahindluseks, on summa, mille ettevõte on teinud ettevõtte raamatupidamisarvestuses olevate debitoorse võlgnevuse arvelt, mille puhul on tõenäolisem, et ettevõte ei saa raha sisse tulevik.

See on konto, mis tasaarveldab (vähendab) võlgnevusi kontode raamatupidamises.

Ettevõtte rusikareegel on kasumi teenimine. Hoides kõrvale mittetulundusühingud, mis töötavad ühiskonna paremuse nimel, töötavad kõik teised organisatsioonid tulude suurendamise kaudu kasumi teenimise nimel. Nagu me kõik teame, ei arvesta organisatsioonide teenitud tulu sularahaga kauba kohaletoimetamise või teenuse osutamise ajal. Selle vahel on ajavahe, mida me nimetame krediidiperioodiks.

Näiteks Great & Co tegeleb rasketehnika tootmisega, mis tavaliselt maksab rohkem kui 1 000 000 dollarit tükk. Sel juhul on ettevõtte poliitika kohaselt määratletud maksetingimused järgmised:

1. 10% ettemaks tellimuse vastuvõtmisel.
2. 30% makse vabastamine pärast tellimuse tõendamist 50% tellimuse täitmisest
3. 30% makse vabastamine masina tarnimisel kliendi lattu
4. Täieliku ja viimase makse vabastamine 30 päeva pärast tarnimist

Nagu te kindlasti märkasite, on ülaltoodud juhul maksetingimused veidi keerukad. Nüüd võtame veel ühe näite, mis lubab meil võtta näite ettevõttest Small & Co, mis tegeleb nahast aksessuaaride, näiteks rahakottide, vööde jms tarnimisega. Ettevõtte krediidipoliitika on, et kõik maksed tuleb tasuda 45 piires kaupade kliendile tarnimise päevad. Vastupidiselt Great & Co-le on Small & Co-l maksetähtajad lihtsad.

Ükskõik kui lihtne või keeruline on ettevõtte krediidipoliitika või maksetingimused, on see kindlasti seotud teatud krediidiriskiga. Krediidirisk pole midagi muud kui asjaolu, et klient ei pruugi lõpuks raha maksta. Selle kohta, et see tooks ettevõttele kahju, pole kaht mõtet. Selle kahjumi arvestamiseks peab ettevõte raamatupidamisraamatus eraldist .

Miks nõutakse halbade võlgade reservi?

Raamatupidamisel on oma reeglid ja põhimõtted, millest tuleb kinni pidada, säilitades samal ajal raamatupidamisraamatuid. Raamatupidamise peamine põhimõte on raamatupidamise konservatiivsuse põhimõte - mis näitab, et kahjumeid tuleks arvestada kõige varem, samal ajal kui kasumit tuleks arvestada alles siis, kui on olemas piisavad tõendid selle kohta, et kasum laekub peagi.

Kuna võlgade olukord võib alati halveneda ja kliendid ei maksa kogu summat, hoiame kontode raamatupidamises reservi tulevaste sündmuste jaoks.

Näide halva võla reservist

Selle toimimise mõistmiseks vaadake kõigepealt raamatupidamises põhikirjet, mille edastame krediidi müügitehingu arvestamiseks.

Small & Co on saanud 500 nahast rahakoti tellimuse müügihinnaga 10 dollarit. Ta on need kaubad kliendi lattu edukalt tarninud vastavalt eelnevalt kinnitatud kaubandustingimustele. Inventuuri risk on kliendile kandunud, kui klient on kauba kohaletoimetamise vastu võtnud. Sel hetkel läbime raamatutes järgmise ajakirjakirje:

Võlgnevused kliimaseade…. Deebet	5000 dollarit
Sales A / c-le ... .. Krediit	5000 dollarit

Nagu näeme, näitab võlgnevus raamatupidamises alati deebetjääki, samas kui müügitulu kantakse kasumiaruandesse.

Kuna halbade võlgade reservi eesmärk on saadaolevate nõuete tasaarvestamine, on selle kontode raamatupidamises krediidisaldo. Laenude reservi ajakirja kirje on järgmine:

Kehtetu võla kulud A / c või hüvitised halbade võlgade A / c kohta. Deebet	50 dollarit
Ebasoodsate võlgade reserv A / c ... krediit	50 dollarit

Kehvade võlgade reservkonto vähendab debitoorse võlgnevuse klienditeenuseid 50 dollari võrra ja kontode raamatutes esitatav võlgnevus netosumma on 4950 dollarit (ettevõtte bilanss).

Kehtetu võla reservide arvestus

Nagu te kindlasti märkasite, on ülaltoodud halbade võlgade reservide päeviku sissekande debiteerimise efekti saamiseks kasutatud kahte erinevat kontot. Selle põhjuseks on asjaolu, et halbade võlgade kulude arvestamiseks on kaks võimalust:

1. Otsese võlgnevuse kustutamise meetod - seda konkreetset meetodit kasutatakse siis, kui organisatsioon saab täpselt kindlaks määrata arve, mille eest makset ei kavatseta saada. See meetod hõlmab tulude enda mahakandmist ja on võimalik, kui müügi ja võla halvenemise vahel on üks ühele seos. See on agressiivne meetod ja sel juhul pööratakse kogu arve vastupidiseks, mis toob kaasa ka koos arvega broneeritud maksude ja muude seadusjärgsete tasude tühistamise.

2. Eraldiste eraldamise meetod - see on vähem agressiivne meetod halva võla reservi arvestamiseks. Sellisel juhul luuakse eraldis laenukulude kuluks, mille saab järgmisel arvestusperioodil maha kanda, ja jälle luuakse uus eraldis. Enamik organisatsioone eelistab selle meetodiga edasi minna. See meetod käib koos sobitamise kontseptsiooni ja tekkepõhise raamatupidamise kontseptsiooniga.

Konkreetsel perioodil broneeritud kontseptsioonitulu peaks vastama tulu teenimiseks tehtud kulutustele. Põhimõtteliselt tähendab see, et kulud tuleks kajastada ka samal perioodil, mil tulud kajastatakse. Eraldiste meetodi abil saate tulude kirjendamise perioodil kajastada võlgade allahindlust.

Eraldiste eraldamise meetodi ülaltoodud eelis on halbade võlgade otsese mahakandmise meetodi puudus. Tulude broneerimisel jääb alati ajanihk ja ettevõte on kindel, et summat ei saa. See ei sobi raamatupidamise sobitamise kontseptsiooniga ja seetõttu ei aktsepteerita seda ka raamatupidamisstandardites.

Kehtetu laenu hüvitise hindamise tehnikad

Olles mõistnud halbade võlgade reservi tähendust, on järgmine oluline küsimus, kuidas määrata halva võla allahindluse arvel arvele võetavate kulude summa. Madalate võlgade allahindluse hindamiseks on mitu meetodit; mõned olulisemad neist on siiski järgmised:

# 1 - ajaloolised andmed

Ajaloolised andmed pakuvad prognooside ja hinnangute jaoks piisavat alust. Trendianalüüsi saab teha ajalooliste andmete põhjal, mille abil saab hinnata nõutava halva võla kulu.

Järgmised ajaloolised andmed annavad ülevaate võla halvenemisest antud perioodil protsendina kogu sellel perioodil arvestatud nõuetest.

Andmed	2013	2014	2015	2016
Võlgnevused antud aasta 31. detsembri seisuga	1 92 000 dollarit	2 200 000 dollarit	1 85 000 dollarit	2,07 000 dollarit
Tegelik halva võla kulu antud aastal	3500 dollarit	4100 dollarit	3600 dollarit	4050 dollarit
Tegeliku halbade võlgade kulude protsent saadaolevate nõuete suhtena	1,82%	1,86%	1,95%	1,96%

Ülaltoodud andmete põhjal saab trendi hõlpsasti kindlaks teha. On selge, et ettevõtte tegelik võlg kasvab aasta-aastalt, kuid väga stabiilselt. Ühelgi antud aastal pole suurt hüpet tehtud. Trend on paika pandud viimastel aastatel. On enam kui ilmne, et tegelik halbade võlgade väljaminek ettevõtte jaoks on kuskil alla 2%, ettevõte võib ettenägelikult võtta 2% saadaolevatest võlgadest halva võla allahindlusena 2017. kalendriaastal.

Trendianalüüs ja ajaloolised andmed annavad ettevõtte otsustajatele üldise ülevaate. Kuid võib olla juhtumeid, kus trendi nr ei saa välja töötada või varasemad andmed pole saadaval või olemasolevad andmed pole täielikud / õiged. Nendel juhtudel võib ettevõte valida halva võla allahindluse hindamiseks muid tehnikaid.

# 2 - Pareto analüüs

Pareto analüüs on statistiline meetod, mida saab kasutada halva võla allahindluse suuruse hindamiseks. Pareto põhimõtet juhib reegel 80-20, mis tähendab, et üldiselt saadakse 80% hüvitisest ainult 20% tööst.

Rakendades seda põhimõtet nõuete vastu, võime öelda, et üldiselt moodustab 80% raamatupidamisarvestuses esitatud nõuetest kokku 20% klientide koguarvust. Teisisõnu, see 20% klientidest on korduvad ja võtmekliendid, kes tavaliselt ei satu maksmata, kui nad soovivad ettevõttelt regulaarset kaupade tarnimist või teenuste osutamist. Halva laenukulu analüüsimiseks saab ettevõte keskenduda ülejäänud 80% klientidele, mis moodustavad ainult 20% bilansi nõuetest.

Täiuslikku meetodit pole olemas ja ettevõte saab selle valida, pidades silmas oma ajalugu, konkurentsivõimet turul, tööstuse kogemusi jne. Samuti võib kasutada ülaltoodud meetodite kombinatsiooni.

Ebakindlate kulude eraldiste protsent

Ettevõttele tekkida võivate laenukulude summa sõltub tavaliselt järgmistest teguritest:

# 1 - ettevõtte krediidipoliitika:

Ettevõtte krediidipoliitikat reguleerib kogu ettevõtte riskiisu. Kui ettevõte on riskivõtja, on tal kindlasti liberaalne krediidipoliitika, nt tavaliste 45-päevaste krediidi asemel soodsad maksetingimused, näiteks 60-päevane krediit. Teiselt poolt on riskikartlikul ettevõttel range krediidipoliitika, nt enne uue tellimuse vastuvõtmist võib see nõuda kõigi klientide põhjalikku taustakontrolli.

Üldiselt on ranget krediidipoliitikat omavatel ettevõtetel väiksemad halbade võlgade kulud kui ettevõtetel, kellel on tulude suurendamise poliitika, hoolimata sellest, kellele nad tooteid müüvad.

# 2 - turu dünaamika:

Ettevõtte, sektori ja riigi majanduslik seisund on samuti määrav tegur antud ettevõtte halbade võlgade kulude kogusumma suunas. Kui majandust tervikuna ootavad ees rasked ajad (sõda, majanduslik depressioon), suurenevad halbade võlgade kulud riigis, kus kaupu tarnitakse.

# 3 - sektor, kuhu ettevõte kuulub:

Kehvate laenude kulud sõltuvad ka sektorist, kuhu ettevõte kuulub. Näiteks on telekommunikatsioonisektoril peamine sissetulekuallikas ettemakstud klientide kaudu, kus võlgade kulude ulatus puudub, kuna see osutab teenuseid alles pärast raha laekumist. Selles sektoris peavad ettevõtted arvestama halbade võlgade hüvitist ainult oma järelmaksuga klientidele.

# 4 - ettevõtte võlgnevuste üldanalüüs , pannes need järgmistesse kogumitesse:

• Alla 90 päeva vana
• 91 päeva kuni 180 päeva vana
• 181 päeva kuni 1-aastane
• Üle aasta vana, kuid vähem kui 2 aastat vana
• Üle kahe aasta vana

Ettevõte saab igasse ämbrisse põhjalikumalt puurida, eriti enam kui 180 vanuseklassi, ja välja selgitada viivituse põhjused, lahendada vaidlused, kui neid on. See harjutus annab ettevõttele õiglase ettekujutuse laenude struktuurist ja kogu eraldisest, mida see peaks säilitama, et katta prognoositavad halbade võlgade kulud. Hea külg võib see tegevus aidata pideva järelkontrolli abil ka mõnda kaua tasumata võlga.

Kuidas kasutatakse võlgade reservi raamatupidamisraamatutega manipuleerimiseks?

• See on hea tehnika, mida saab kasutada ettevõtte maksustatava puhaskasumi vähendamiseks, mis aitab vähendada tulumaksukulu. Seetõttu kehtivad ranged maksureeglid, mis takistavad ettevõtteid maksude kokkuhoiu eesmärgil kasutama halbade võlgade reservi.
• Tegelik halbade võlgade kulu võib tuua kaasa suuri kahjusid. Parema finantsseisundi näitamiseks võivad juhid valida aknakatete tehnika, mis vähendab halbade võlgade koguarvu ja näitab lihtsalt võlgnevusi. See mitte ainult ei suurenda ettevõtte käibevara, vaid vähendab ka tegelikke kahjusid.

Ülaltoodud olukordade vältimiseks on ülalt-alla lähenemine juhtimisele ja ranged poliitikad ettevõtte tuleviku kindlustamiseks kaugele jõudnud.