Auditi protseduurid (määratlus, tüübid) Näited auditiprotseduuridest

Mis on auditiprotseduurid?

Auditiprotseduurid on audiitorite sooritatud sammud kogu teabe saamiseks ettevõtte poolt pakutava finantsaruannete kvaliteedi kohta, mis võimaldavad neil finantsaruande kohta arvamust kujundada, kas see peegeldab tõelist ja õiglast ülevaadet organisatsiooni finantsseisundist. Need tuvastatakse ja rakendatakse auditi kavandamise etapis pärast auditi eesmärgi, ulatuse, lähenemisviisi ja sellega seotud riski kindlaksmääramist.

Auditi protseduuri meetodid

Eelhindamise käigus on audiitor kohustatud tuvastama ja välja selgitama kaasneva riski suuruse ning töötama vastavalt välja auditiplaani. Auditi kavad peaksid määratlema need etapid, mida audiitor rakendab auditi tõendusmaterjali saamiseks.

Neid saab jagada kahte tüüpi:

# 1 - sisulised auditiprotseduurid

Sisulised protseduurid on audiitorite tehtud protsessid, etapid, testid, mis loovad lõplikke tõendeid vara / kohustuse, raamatupidamisraamatute või finantsaruannete täpsuse, täielikkuse, olemasolu, avalikustamise, õiguste või hindamise kohta. Mis tahes protseduuri lõpetamiseks peaks audiitor koguma piisavalt auditi tõendusmaterjali, nii et teine ​​pädev audiitor, kui ta samadele dokumentidele rakendab sama protseduuri, teeb sama järelduse. Seda võib pidada täielikuks kontrollimiseks. Audiitor kasutab seda protseduuri tavaliselt siis, kui ta on arvamusel, et valdkonna risk on kõrge.

# 2 - analüütilise auditi protseduurid

Analüütilisi protseduure saab määratleda kui finantsteabe teste / uuringuid / hindamisi, analüüsides usaldusväärseid seoseid nii finants- kui ka muude kui finantsandmete vahel. Lihtsas keeles öeldes, audiitorite poolt läbi viidud uuringute / teadmiste / eelmise aasta näitajate põhjal tehtud teatavad kontrollid / testid finantsaruannete kohta kontrollimiseks ja arvamuse kujundamiseks. Sõltuvalt auditivaldkonnast võib analüütilise auditi protseduur olla erinev. Näiteks võib audiitor võrrelda sama majandusüksuse kahte finantsaruannete komplekti kahe erineva majandusaasta kohta või mõnikord võrrelda kahe eraldi üksuse finantsandmeid auditi tõendusmaterjali saamiseks.

Auditiprotseduuride tüübid

  • Ülevaatus - kontroll on kõige sagedamini kasutatav meetod. Selle kohaselt kontrollib audiitor iga tehingut / dokumenti täpsuse tagamiseks kirjalike toimingute ja protseduuride suhtes.
  • Vaatlus - selle auditi tehnika kohaselt püüab audiitor tavaliselt kontrollida teisi, kes teevad / viivad läbi teatud protsessi. Näiteks võib audiitor jälgida GRN-i töötlemisel järgitud samme ostetud kaupade suhtes.
  • Kinnitus - seda tüüpi kasutatakse finantsaruannete õigsuse tagamiseks kas auditeeritava organisatsiooni sisemistest allikatest või välistest allikatest.
  • Ümberarvutamine - selle auditimeetodi kohaselt ületab audiitor tavaliselt kliendi esitatud kontrolliteabe. Seda kasutatakse tavaliselt matemaatilise täpsuse kontrollimisel.
  • Reperformance - selle protseduuri abil sooritab audiitor kliendi poolt kogu protsessi uuesti, et välja selgitada lüngad, auditi leiud jne.

Auditiprotseduuride praktilised näited

  • Audiitor võib hinnata tasumata klientide tasakaalu, koostades võlgnike vananemisgraafikud jne. Audiitor võib võrrelda sama kahe erineva auditiperioodi jooksul ja leida selle põhjal järeldused. Nagu siis, kui krediidipoliitikat ei muudeta, müügis pole olulisi muutusi, võlgnike saldo peaks olema peaaegu sama jne.
  • Suhte analüüs: Audiitor võib seda meetodit kasutada, kuna käibekapitali audiitor võib kontrollida eri aruandeperioodi praegust suhet. Käibevara / lühiajaliste kohustuste võrdlus peaks olema peaaegu sama, välja arvatud juhul, kui organisatsioon muudab oma käibekapitalikirjetega seotud poliitikat.
  • Audiitor võib kontrollida ja võrrelda erinevate arvestusperioodide töötajate hüvitiste kuluarveid. See summa peaks olema sama või tõusma vastavalt edutamise / täiendava poliitika tingimustele. Kui audiitor leiab tõusu / languse teistsuguse põhjuse kui poliitika või töötajate voolavuse tõttu, on tõenäoline, et võltsitud töötajate kaudu töödeldakse võltsitud makseid palgasüsteemi kaudu.
  • Kõigi kulude ristkontrollimine vastavalt kogusele ja määrale ning tegelikele näitajatele vastavusse viimine. Oletame näiteks, et 5 kg kartulit 25 dollarit / kg annab 1 kg kartulikrõpse. Audiitor peaks kontrollima, et tegelikud kulutused peaksid olema umbes 25 dollarit 1 kg kartulikrõpsude tootmiseks.
  • Uurige kõigi kulude trendijooni. See summa peaks varieeruma vastavalt tootmisele. Kui see ei ühti, on tõenäoline, et juhtkond ei pruugi kulusid õigesti kajastada.

Eelised

Mõned eelised on järgmised:

  • See aitab audiitoril saada lõplikke ja olulisi auditi tõendeid finantsaruannete kohta arvamuse koostamiseks.
  • Täpselt määratletud protseduurid määratlevad aja ja energia kvandi, mis tuleb auditi tõendusmaterjali leidmiseks kasutada.
  • Eelnevalt kehtestatud protseduurid aitavad audiitoril järgida määratletud samme, mida tuleb auditi tõendusmaterjali leidmiseks järgida.
  • Samuti aitavad nad ja audiitorid kavandada fookust vajavaid alasid ning otsustada, millist tüüpi auditiprotseduure tuleb hästi rakendada.

Piirangud

Vaatamata mitmetele audiitori rakendatud auditiprotseduuridele ei suuda ta järeldada, kas koostatud finantsaruanded esitavad tõese ja õige ülevaate. Audiitor avaldab arvamust, mille suhtes kehtivad alati auditi olemuslikud piirangud, mida kirjeldatakse järgmiselt:

  • Inimlik viga: Vaatamata põhjalikule kontrollimisele on inimlike eksimuste ja tegematajätmiste tõttu tõenäoline, et avaldatakse puudulikku arvamust. Kuna iga masina taga on alati inimene.
  • Selgete juhiste puudumine raamatupidamises: Auditeerimisstandardid näevad ette mitmeid toiminguid, mida tuleb auditi läbiviimisel järgida, kuid on olukordi, mis on siiani määratlemata. Ravi vajab nendel juhtudel eeldusi.
  • Juhtimispettuste olemasolu: kõrgel tasemel juhtidel või töötajate rühma kokkumängul võidakse toime panna pettuse tõenäosus. Kuna audiitor moodustab arvamuse auditeeritava jagatud andmete põhjal, ei pruugi kontrollitav olla võimeline sellist pettust avastama.
  • Hinnangud: Finantsaruande koostamisel on olukordi, kus juhtkond peab tegema otsuse, mis võib üksteisest erineda. Selle hinnangute muutmise korral ei pruugi audiitor selle ettevõtte täpset seisukorda kujutada.

Olulised punktid

Ärikeskkonna, ärimudelite muutumisega peab audiitor tagama muudatused eelnevalt määratletud auditiprotseduurides. Kuna keskkonna muutumisega muutuvad ka need protseduurid vananenuks. Näiteks suurenenud automatiseerimise korral peab audiitor rakendama auditiprotseduure, pidades silmas kaasatud arvutikeskkonda. Süsteemauditita audit võib olla puudulik ja selle tulemuseks võib olla vale auditiarvamuse kujundamine.

Järeldus

Auditiprotseduurid on rida etappe / protsesse / meetodeid, mida audiitor rakendab piisava auditi tõendusmaterjali saamiseks finantsaruannete kohta arvamuse kujundamiseks, olenemata sellest, kas need kajastavad tõelist ja õiglast vaadet organisatsiooni finantsseisundile. See on peamiselt kahte tüüpi - sisulised ja analüütilised protseduurid. Olenevalt riskihinnangust rakendab audiitor auditi protseduure. Need aitavad audiitoril auditi planeerimisel ja vastavalt sellele investeerida aega auditi tõendusmaterjali saamiseks. Auditi arvamuse suhtes kehtivad siiski auditi olemuslikud piirangud.