Käibemaks (määratlus, valem) Käibemaksu arvutamine koos näidetega

Mis on käibemaks (käibemaks)?

Käibemaks (KM) on kaudne maks, mida võetakse kaupade ja teenuste tarbimise ajal ja mida maksustatakse siis, kui tootmise / turustamise eri etappidel alates tooraine ostmisest kuni lõpptoodanguni on lisandunud väärtus müüakse jaetarbijatele.

Käibemaksuga maksustatakse igas etapis toodete maksumust ja selle täiskoormus lasub ainult lõpptarbijal, kuna toote tootja või tarneahela turustusliikmed saavad võtta nende makstud käibemaksu krediiti. st so, kuni ostja ei ole lõppkasutaja, on hangitud kaubad ettevõtte kulud ning nende ostude eest makstud maksu saab vähendada nende klientidelt võetavast maksust.

Seda võetakse vastavalt kaupade tarbimisele ja mitte tarbijate sissetulekule.

Käibemaksu arvutamine

Valitsusele makstav käibemaks = väljundkäibemaks - sisendkäibemaks
  • Käibemaks = see on kaupade müügilt võetav maks. Seda võetakse kauba müügihinna järgi.
  • Sisendkäibemaks = see on kaupade ostmisel tasutud maks. See makstakse kauba omahinnaga.

Näited

Näide 1

Theo on šokolaad, mida toodetakse ja müüakse USA-s. USA-s on käibemaks 10%.

  • Theo tootja hankib tooraine hinnaga 10 dollarit, millele lisandub käibemaks 1 dollar - makstakse USA valitsusele. Kokku makstud hind on 11 dollarit.
  • Tootja müüb Theo jaemüüjale hinnaga 20 dollarit pluss käibemaks 2 dollarit kokku 22 dollarit. Tootja maksab aga USA valitsusele ainult ühe dollari, kuna see on kogu makstav käibemaks, kuna praegusel hetkel maksustatavat käibemaksu 2 dollarit vähendatakse tooraine hankimisel tasutud sisendkäibemaksuga 1 dollar. Tasutud 1 dollar tähistab käibemaksu lisandväärtusele, mis on tehtud omahinnaga 10 dollarit (20–10 dollarit)
  • Seejärel müüb jaemüüja Theo lõpptarbijale 30 dollari eest, millele lisandub 3-dollarine käibemaks kokku 33 dollarini. Jaemüüja maksab USA valitsusele 1 dollari (tootja käibemaks 3 dollarit vähendatud tootjale makstud sisendkäibemaksuga 2 dollarit). Tasutud 1 dollar tähistab käibemaksu 10-dollarise omahinnaga lisandväärtusele. (30–20 dollarit)

Näide 2

Polo on USA-s kaubamärgiga särk. Käibemaksu / käibemaksu määr on USA-s 10%.

Ilma maksudeta:

Polo tootja kulutab särgi valmistamiseks tooraineks 20 dollarit, seejärel müüakse sama summa jaemüüjale 30 dollari eest ning jaemüüja müüb siis lõpuks särgi lõpptarbijale 40 dollari eest.

Käibemaksuga:

Ülaltoodud näite korral on tootja sisendkulu 20 dollarit. Sama müüakse jaemüüjale hinnaga 30 dollarit ja tarbijatelt võetav lõplik hind on 44 dollarit (omahind 40 pluss käibemaks @ 10% on 4 dollarit, seega kokku 44 dollarit). Selles tarbija maksab müügimaksu 4 dollarit. Jaemüüja nõuab tarbijalt maksu ja maksab selle valitsusele.

Käibemaksuga:

Ülaltoodud näite kohaselt maksab tootja tooraine eest 22 dollarit (maksumus 20 dollarit pluss käibemaks 2 dollarit), tootja võtab sisendkrediidina makstud käibemaksu 2 dollarit. Tootja müüs sama jaemüüjale hinnaga 33 dollarit (omahind + lisandväärtus = 20 dollarit + 10 dollarit = 30 dollarit pluss käibemaks @ 10% on 3 dollarit, seega kokku 33 dollarit). Siin maksab tootja valitsusele 1 dollari (3 dollarit käibemaksu - 2 dollarit sisendkäibemaksu) ja tarbijalt võetav lõplik hind on 44 dollarit (omahind + lisandväärtus = 30 dollarit + 10 dollarit = 40 dollarit pluss käibemaks @ 10% on 4 dollarit, seega kokku 44 dollarit ). Siin maksab jaemüüja valitsusele 1 dollari (4 dollarit käibemaksu - 3 dollarit sisendkäibemaksu). Kuigi maksu kogutakse erinevates etappides, maksab lõpptarbija maks 4 dollarit.

Nii käibemaksu kui ka käibemaksu osas jääb maksusumma samaks ja seda kannab ainult lõpptarbija, kuid eelistatakse käibemaksu, kuna seda võetakse igas etapis ja iga mehhanismis osaleja tegutseb maksukogujana. valitsus ja maksudest kõrvalehoidumine on selles minimaalne. See on keerukam kui müügimaks.

Eelised

  • Käibemaksusüsteemi alusel valitsusele laekuvad tulud on pidevad, kuna tegemist on tarbimispõhise maksuga.
  • See tagab maksude parema täitmise ja maksudest kõrvalehoidumist vähendatakse niipalju kui võimalik tänu sellele järelejõudmisele.
  • Valitsuse käibemaksu kaudu teenitud tulu on tohutu, kuna kaupade tarbimisele kohaldatakse madalat maksumäära.
  • Käibemaksu saab tõhusamalt jälgida ja hallata võrreldes teiste kehtivate maksudega.
  • Seda peetakse neutraalseks maksuks, kuna seda maksustatakse igat liiki ettevõtetele.
  • Selle seadused ja reeglid on väga läbipaistvad ning maksu kogutakse erinevates etappides väiksemate osade kaupa.
  • Seda maksu võetakse igal etapil lisandväärtuselt, mitte koguhinnalt, seega puudub kaskaadiefekt.
  • Selle süsteemi alusel on maksumaksjaid palju, kuna seda võetakse erinevatel etappidel ja kõik lõpptarbijad maksavad tarbimismaksu sõltumata oma sissetulekust.
  • Valitsuse eeliseks on see, et isegi nende kaupade eest, mis jäävad laos turustaja või jaemüüja juurde, saab valitsus osa maksust.

Puudused

  • Käibemaks on veidi keeruline, kuna lisandväärtuse tuvastamine igas etapis ei ole lihtne töö.
  • Selle rakendamine kogu arveldussüsteemis võib olla kulukas.
  • Seda saab pidada tõhusaks alles siis, kui lõpptarbijad on maksusüsteemist teadlikud; muidu on võimalik maksudest kõrvalehoidumine.
  • Tootja ja turustajad peavad maksu maksma ette, kuna maksu tasumist ei saa edasi lükata enne, kui kaup müüakse lõpptarbijale.
  • Lõpptarbija ei saa ega kaota käibemaksusüsteemis midagi, kuna neile puudub krediit.
  • Kuna käibemaks on kulude maks, on see maks oma olemuselt regressiivne ja see mõjutab vaeseid rohkem kui rikkaid, kuna nad kulutavad suurema osa oma sissetulekust.

Piirangud

Kuna käibemaks on tarbimispõhine maks, on see lõpptarbijatele lisakoormus. See maks lisatakse toodete hinnale ja lõpptarbija ei saa krediiti kasutada ega tasuda oma tasutud käibemaksu. Seetõttu võib see mõjutada tarbijate tarbimisharjumusi ning kauba nõudlus ja pakkumine võivad erineda. Ehkki see annab valitsusele tulu, võib see vähendada tarbija ostujõudu ja põhjustada kogu majandusele tulude kaotust. Maksu peetakse ebaefektiivseks, kui nõudluse muutumise tõttu saamata jäänud tulu on suurem kui valitsuse käibemaksu kehtestamisega saadud tulu. Seda tuntakse ka kui tühimõju kaotust.

Järeldus

Käibemaks on üks tõhusamaid maksusüsteeme. Vähearenenud ja arengumaades annab see valitsusele märkimisväärse sissetuleku sissemakse tarbimismaksu näol. Käibemaksus saab maksudest kõrvalehoidumist vältida, erinevalt müügimaksust, kus seda on lihtne sebida. See toob riigis tasakaalustatud maksusüsteemi. See tagab ka protsessi õigluse ja ühtsuse.